Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb (1. časť)
Rubrika: Daň z príjmov
Cieľom článku je podrobnejšie priblížiť čitateľom najzávažnejšie zmeny súvisiace so zdaňovaním príjmov fyzických osôb, ktoré boli vykonané zákonom č. 688/2006 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
Cieľom článku je podrobnejšie priblížiť čitateľom najzávažnejšie zmeny súvisiace so zdaňovaním príjmov fyzických osôb (FO), ktoré boli vykonané zákonom č. 688/2006 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Ide napr. o úpravy týkajúce sa:
- zaradenia príjmov plynúcich fyzickým osobám,
- oslobodenia príjmov od dane z príjmov FO,
- uplatňovania nezdaniteľných častí základu dane,
- uplatňovania stravného do daňových výdavkov daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP),
- platenia preddavkov na daň,
- použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely.
Pozn.: Dňa 1. 3. 2007 nadobudol účinnosť zákon č. 76/2007 Z. z. o medzinárodnej spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov, ktorým sa v Čl. III. mení a dopĺňa ZDP.
Zdaňovanie cien a výhier zo súťaží organizovaných zamestnávateľom pre svojich zamestnancov
Od 1. januára 2007 bolo doplnené do § 5 ods. 3 ZDP nové písm. c). Podľa cit. ustanovenia za príjem zamestnanca sa považuje ajcena alebo výhra (peňažná aj nepeňažná) prijatá zamestnancom, ktorý sa zúčastnil súťaže vyhlásenej svojím zamestnávateľom. Za príjem zamestnanca sa považuje aj táto cena alebo výhra, ktorú prijme manžel (manželka) zamestnanca, alebo deti zamestnanca, ktoré sa u tohto zamestnanca považujú na účely ZDP za vyživované podľa § 33 ZDP, ak sa zúčastnili súťaže.
Príklad č. 1:
Zamestnávateľ vyhlásil pre svojich zamestnancov súťaž. Súťaže sa zúčastnili okrem zamestnancov aj ich rodinní príslušníci. Manžel jednej zo zamestnankýň vyhral v súťaži nepeňažnú cenu v hodnote 10 000 Sk.
V nadväznosti na znenie § 5 ods. 3 písm. c) ZDP nepeňažná výhra sa považuje za príjem zamestnankyne – manželky výhercu. Zamestnávateľ zahrnie uvedený príjem do úhrnu jej zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a zdaní ho spôsobom podľa § 35 a nasl. ZDP.
***
Príklad č. 2:
V súťaži, ktorú vyhlásil zamestnávateľ pre svojich zamestnancov, vyhral cenu v hodnote 10 000 Sk syn jednej zo zamestnankýň. Syn je považovaný u tejto zamestnankyne za vyživované dieťa podľa § 33 ZDP (matka si u zamestnávateľa, ktorý súťaž vyhlásil, uplatňuje na syna – výhercu nárok na daňový bonus).
Nakoľko zamestnankyňa si na syna – výhercu uplatňuje u zamestnávateľa, ktorý súťaž vyhlásil, nárok na daňový bonus, cena, ktorú syn prijal, sa považuje za príjem zamestnankyne – matky výhercu. Zamestnávateľ, ktorý súťaž vyhlásil, zahrnie príjem do úhrnu jej zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti a zdaní spôsobom podľa § 35 a nasl. ZDP.
***
Príklad č. 3:
Zamestnávateľ vyhlásil pre svojich zamestnancov športovú súťaž, ktorej sa zúčastnili aj ich rodinní príslušníci. Dcéra jedného zo zamestnancov vyhrala v súťaži peňažnú cenu vo výške 20 000 Sk. Dcéra nie je považovaná u neho za vyživované dieťa podľa § 33 ZDP (otec si na dcéru neuplatňuje u zamestnávateľa, ktorý súťaž vyhlásil, nárok na daňový bonus).
Z uvedeného dôvodu (aj napriek tomu, že ide o súťaž, ktorú vyhlásil zamestnávateľ jej otca) cenu, ktorú v súťaži dcéra zamestnanca vyhrala, nie je možné považovať za príjem zamestnanca – otca výherkyne. Cena je príjmom dcéry, pričom ide o príjem, ktorý sa zaradí medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. j) ZDP (dcéra športovú činnosť nevykonáva ako inú samostatnú zárobkovú činnosť). Nakoľko ide o peňažnú výhru plynúcu zo zdrojov na území SR, podľa § 43 ods. 3 písm. d) ZDP z uvedeného príjmu sa daň vyberá zrážkou.
***
Príklad č. 4:
Zamestnávateľ vyhlásil pre svojich zamestnancov športovú súťaž, ktorej sa zúčastnili aj ich rodinní príslušníci. V súťaži vyhrala nepeňažnú cenu vo výške 100 000 Sk dcéra jedného zo zamestnancov. Dcéra u tohto zamestnanca nie je považovaná za vyživované dieťa podľa § 33 ZDP (otec si na ňu neuplatňuje u zamestnávateľa, ktorý súťaž vyhlásil, nárok na daňový bonus). Preto (aj napriek tomu, že ide o súťaž, ktorú vyhlásil zamestnávateľ jej otca) cenu, ktorú v súťaži dcéra zamestnanca vyhrala, nie je možné považovať za zdaniteľný príjem zamestnanca – otca výherkyne.
Cena je príjmom dcéry, ktorý patrí medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. j) ZDP. Keďže ide o nepeňažnú výhru daňovú povinnosť z uvedeného príjmu podľa § 8 ods. 10 ZDP výherkyňa je povinná vyrovnať osobne prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov FO.
***
Pozn.: Z nepeňažných cien a výhier, ktoré patria medzi príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. i) a j) ZDP, sa nevyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP. Daňovú povinnosť z takejto ceny alebo výhry, výherca je povinný vyrovnať osobne prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov. Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny, ak ide o ceny alebo výhry patriace medzi príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. i) a j) ZDP, prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania je povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obstarávacia cena, alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania alebo poskytovateľa výhry alebo ceny (§ 8 ods. 10 ZDP).
Oslobodenia od zdaňovania cien a výhier zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom
Prijatá cena alebo výhra u jednotlivých výhercov uvedených v § 5 ods. 3 písm. c) ZDP [zamestnanca, jeho manželky (manžela) a vyživovaného dieťaťa zamestnanca] na účely oslobodenia od dane z príjmov FO podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP sa posudzuje samostatne. Podľa cit. ustanovenia od dane z príjmov FO sú oslobodené prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 5 000 Sk za cenu alebo výhru. Cenou alebo výhrou sa rozumie:
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
