Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Zmeny v oblasti spracovania miezd zamestnancov

Rubrika: Poistné, odvody a mzdy

V oblasti spracovania miezd zamestnancov dochádza od 1. 1. 2006 k viacerým zmenám v oblasti dane z príjmov, zdravotného a sociálneho poistenia. Konkrétne boli novelizované viaceré zákony.

V oblasti spracovania miezd zamestnancov dochádza od 1. 1. 2006 k viacerým zmenám v oblasti dane z príjmov, zdravotného a sociálneho poistenia. Konkrétne boli novelizované tieto zákony:

  • zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“),
  • zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“),
  • zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“).

Daň z príjmov

ZDP bol novelizovaný zákonom č. 534/2005 Z. z., ktorého určitá časť zmien nadobudla účinnosť 15. 12. 2005, časť 1. 1. 2006 a jedna zmena nadobudla účinnosť 1. 5. 2006. ZDP bol od 1. 1. 2006 novelizovaný aj zákonom č. 660/2005 Z. z.; táto novela sa však týka prevažne zdravotných poisťovní a nemá vplyv na spracovanie miezd zamestnancov.
Od 15. 12. 2005 nadobudli účinnosť viaceré ustanovenia týkajúce sa spracovania miezd zamestnancov.
 
V § 2 ZDP je doplnený pojem životné poistenie [písm. u) cit. ust.], ktorým je životné poistenie v zmysle zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, z ktorého daňovníkovi bude plynúť príjem po dovŕšení 55 rokov života.
 
Opäť došlo k zmene v zdaňovaní podielov na zisku, v súvislosti s čím bol upravený § 3 ods. 2 písm. c) a § 5 ods. 7 ZDP ustanovujúce, ktoré príjmy nie sú predmetom dane, príp. sú od dane oslobodené. Od 15. 12. 2005 sa opätovne nezdaňujú podiely na zisku členov štatutárneho a dozorného orgánu a podiely na zisku zamestnancov bez majetkovej účasti na základnom imaní spoločnosti. V súvislosti s tým § 52 ZDP bol doplnený o ods. 42, ktorý rieši vysporiadanie podielov na zisku, vyplatených v roku 2005. Na podiely na zisku bez majetkovej účasti vyplatené po 1. 1. 2005, z ktorých bol vybraný preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti do nadobudnutia účinnosti ZDP, sa:
  • použije § 3 ods. 2 písm. c) ZDP, ak ide o člena štatutárneho a dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva,
  • použije § 5 ods. 7 písm. i) ZDP, ak ide o zamestnanca obchodnej spoločnosti alebo družstva, okrem predchádzajúceho bodu a
  • vybraná daň do nadobudnutia účinnosti ZDP vysporiada najneskôr pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania.
Príjmom zamestnanca podľa § 5 ods. 3 písm. b) ZDP je aj hodnota zamestnaneckej opcie poskytnutej zamestnávateľom na nákup zamestnaneckej akcie určená ako rozdiel medzi vyššou trhovou cenou zamestnaneckej akcie platnou v prvý deň možnosti realizácie opcie a cenou akcie garantovanou opciou, znížený o sumu zaplatenú zamestnancom za nákup opcie. Zamestnaneckou opciou na účely ZDP je opcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od obchodnej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spoločnosťou zamestnávateľa, ktorú nemožno scudziť. Zamestnaneckou akciou na účely tohto zákona je akcia nadobudnutá zamestnancom od zamestnávateľa alebo od akciovej spoločnosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spoločnosťou zamestnávateľa. Súčasne v § 5 ods. 7 písm. j) ZDP je oslobodený od dane rozdiel medzi vyššou trhovou cenou zamestnaneckej akcie a jej cenou garantovanou opciou zaplatenou zamestnancom v deň nákupu zamestnaneckej akcie.
 
Ust. § 11 a § 35 ods. 1 písm. b) ZDP, týkajúce sa nezdaniteľných častí základu dane sa upravujú takto:
  • U nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (-la) došlo k doplneniu príjmov, ktoré sa nezapočítavajú do jej (jeho) vlastného príjmu, o daňový bonus.
  • V nadväznosti na úpravu pojmu účelové sporenie a životné poistenie v § 2 ZDP bolo doplnené do nezdaniteľných častí základu dane samostatne poistné na životné poistenie, o ktoré sa znižuje základ dane v zmysle § 11 ods. 3 ZDP.
  • Bol upravený § 11 ods. 5 a 8 ZDP a § 11 ZDP bol doplnený aj o nové ods. 6, 7, 9 a 10, ktoré upravujú spôsob uplatnenia, preukazovania a vysporiadania v prípade nedodržania podmienok pri znižovaní základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie:
    • Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky vynaložené daňovníkom na účelové sporenie a poistné vynaložené daňovníkom na životné poistenie je možné odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období v úhrne najviac do výšky 12 000 Sk. V prípade jednorazovo zaplateného poistného na životné poistenie dohodnutého na dobu:
      1. určitú sa jednorazové poistné rovnomerne rozpočíta na zdaňovacie obdobia podľa poistnej doby počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené,
      2. neurčitú jednorazové poistné sa rovnomerne rozpočíta na obdobie desiatich po sebe nasledujúcich rokov počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené.
    • Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie musia byť splnené podmienky podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
    • Na uplatnenie nez
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály