Zmeny v mzdovej učtárni v roku 2016

Zmeny pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti

Daňové parametre od 1. 1. 2016

K hlavným daňovým parametrom patria nezdaniteľné časti základu dane (v praxi označovaná aj ako „daňové úľavy“). Ide v podstate o daňové zvýhodnenia, ktorými si zamestnanec môže znížiť čiastkový základ dane dosiahnutý zo zda­niteľných príjmov zo závislej činnosti a znížiť si tak svoju daňovú povinnosť.

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželského partnera je odvodená od sumy životného minima, ktorým je v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Suma životného minima sa k 1. 1. 2015 uplatňovala vo výške 198,09 € a v rovnakej, nezmenenej výške sa bude uplatňovať aj pre zdaňovacie obdobie roku 2016.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude vo výške 19,2-násobku platného životného minima (so zaokrúhlením na eurocenty nahor), t. j. 19,2 x 198,09 € = 3 803,33 €.

Mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude vo výške jednej dvanástiny jej ročného nároku (so zaokrúhlením na eurocenty nadol), t. j. 3 803,328 / 12 = 316,94 €.

Výška ďalších nezdaniteľných častí základu dane a násobkov životného minima bude pre daňové účely rok 2016 nasledovná:

Progresívne zdaňovanie

Zamestnávateľ, ako platiteľ dane zrazí zamestnancovi preddavok na daň (resp. vyberie) pri výplate alebo pri poukázaní alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Preddavok na daň alebo daň sa vypočíta sadzbou dane vo výške 19 %, resp. 25 % zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca v závislosti od výšky zdaniteľnej mzdy. Sadzba dane z príjmov fyzických osôb je vo výške:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-­násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. sadzba dane vo výške 19 % sa použije pri výpočte preddavku na daň, (dane) zo základu dane (zdaniteľnej mzdy), ktorý dosiahne výšku pre rok 2016 najviac 35 022,31 € za rok, resp. najviac 2 918,53 € za mesiac (vrátane),
• 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima, t. j. sadzba dane vo výške 25 % sa použije pri výpočte preddavku na daň, (dane) zo základu dane (zdaniteľnej mzdy), ktorý presiahne výšku pre rok 2016 35 022,31 € za rok, resp. 2 918,53 € za mesiac.