Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Zdaňovanie ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov (1. časť)

Rubrika: Daň z príjmov

Zdaňovanie ostatných príjmov upravuje § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Ostatnými príjmami sú všetky príjmy fyzickej osoby, ktoré nie je možné zaradiť medzi príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6 ZDP) ani medzi príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP).

 Zdaňovanie ostatných príjmov upravuje § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Ostatnými príjmami sú všetky príjmy fyzickej osoby, ktoré nie je možné zaradiť medzi príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6 ZDP) ani medzi príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP).

Jednotlivé druhy ostatných príjmov sú vymedzené v § 8 ods. 1 ZDP, podľa ktorého ostatnými príjmami sú najmä:
  • príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí [§ 8 ods. 1 písm. a) ZDP],
  • príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností [§ 8 ods. 1 písm. b) ZDP],
  • príjmy z predaja hnuteľných vecí [§ 8 ods. 1 písm. c) ZDP],
  • príjmy z prevodu opcií [§ 8 ods. 1 písm. d) ZDP],
  • príjmy z prevodu cenných papierov [§ 8 ods. 1 písm. e) ZDP],
  • príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva [§ 8 ods. 1 písm. f) ZDP],
  • príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv príbuzných autorskému právu [§ 8 ods. 1 písm. g) ZDP],
  • dôchodky vyplácané podľa § 842 Občianskeho zákonníka a podobné opakujúce sa požitky [§ 8 ods. 1 písm. h) ZDP],
  • výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i) ZDP],
  • ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže a ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti [§ 8 ods. 1 písm. j) ZDP],
  • príjmy z derivátových operácií [§ 8 ods. 1 písm. k) ZDP].

 

Základ dane

Pokiaľ ide o ostatné príjmy podľa § 8 ZDP, do základu dane (ZD), resp. čiastkového základu dane (ČZD) v zmysle § 8 ods. 2 ZDP sa zahŕňajú zdaniteľné príjmy znížené lenvýdavky preukázateľne vynaložené na ich dosiahnutie. Tieto zdaniteľné príjmy nikdy nie je možné znížiť o výdavky vynaložené na ich zabezpečenie alebo udržanie (napr. odpisy).

Zdaniteľné príjmy, ktorými sú:
  • výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní [§ 8 ods. 1 písm. i) ZDP], ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí,
  • ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže a ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti [§ 8 ods. 1 písm. j) ZDP], ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí,
  • dôchodky vyplácané podľa § 842 Občianskeho zákonníka [§ 8 ods. 1 písm. h) ZDP],
v súlade s § 8 ods. 3 ZDP do ZD (ČZD) sa zahŕňajú neznížené o výdavky.
Pozn.:
Zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) ZDP je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Taxatívny výpočet príjmov oslobodených od dane z príjmov fyzickej osoby je uvedený v § 9 ZDP (pokiaľ ide o príjmy zo závislej činnosti, aj v § 5 ods. 7 cit. zákona).

 

Predmet dane

Predmetom dane z príjmov fyzickej osoby v zmysle § 2 písm. b) ZDP je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s jeho majetkom. Príjmom je peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak ZDP neustanovuje iný spôsob ocenenia nepeňažného príjmu [§ 2 písm. c) ZDP]. Príjmy vylúčené z predmetu dane z príjmov fyzickej osoby sú vymedzené v § 3 ods. 2 ZDP (pokiaľ ide o príjmy zo závislej činnosti, aj v § 5 ods. 5 a 6 ZDP).
Z § 8 ods. 2 ZDP vyplýva, že ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 ZDP vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Výdavky pri týchto príjmoch sa preto môžu uplatniť len do výšky každého jednotlivého druhu ostatného príjmu. To znamená, že pri jednotlivých druhoch ostatných príjmov nie je možné vykázať stratu.
Príklad č 1:
Daňovník dosiahne v roku 2007 zdaniteľné príjmy z predaja hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP vo výške 30 000 Sk. Na ich dosiahnutie preukázateľne vynaložil výdavky vo výške 32 000 Sk. Okrem nich v roku 2007 dosiahne aj príjmy z predaja dvoch nehnuteľností podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP. Z predaja rodinného domu dosiahne príjmy vo výške 2 000 000 Sk a z predaja záhrady vo výške 160 000 Sk. Rodinný dom kúpil v roku 2006 za 1 900 000 Sk a záhradu v roku 2003 za 240 000 Sk.

Do ZD (ČZD) za rok 2007 daňovník zahrnie:
  • zdaniteľné príjmy z predaja hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP vo výške 30 000 Sk a k nim uplatní výdavky len vo výške 30 000 Sk (aj napriek to
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály