Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Zdanenie príjmu z predaja automobilu z hľadiska fyzickej osoby
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Príjem dosiahnutý z predaja osobného automobilu je posudzovaný ako príjem z predaja hnuteľnej veci.
Takýto príjem z hľadiska jeho zaradenia, a tým aj daňových súvislostí, sa rozlišuje na príjem z predaja automobilu:
- nezaradeného v čase jeho predaja v obchodnom majetku daňovníka / predávajúceho, kde ide o ostatný príjem uvedený v § 8 ods. 1 písm. c) ZDP,
- zaradeného v čase jeho predaja v obchodnom majetku v súvislosti s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, kde ide o príjem zahrnovaný medzi príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo 2 ZDP.
Zdanenie príjmov z predaja automobilu nezaradeného v obchodnom majetku
V prípade posudzovania zdaniteľnosti príjmu z predaja automobilu nezaradeného do obchodného majetku ide výlučne len o prípady, kedy bol automobil zaradený v obchodnom majetku a od jeho vyradenia z obchodného majetku do dňa jeho predaja neuplynulo päťročné obdobie. Takýto príjem je potom príjmom zatrieďovaným medzi ostatné príjmy uvedené v § 8 ZDP.
Poznámka: V čase preradenia automobilu z obchodného majetku do osobného majetku nedochádza k žiadnemu zdaneniu.
Ak by takéto obdobie uplynulo, príjem z predaja automobilu by bol od dane oslobodený v súlade s § 9 ods. 1 písm. c) ZDP.
Ak by automobil nebol vôbec zaradený do obchodného majetku, príjem z jeho predaja je oslobodený od dane bez akéhokoľvek časového testu a podmienok.
Od dane je oslobodený aj príjem z predaja automobilu, ktorý bol zahrnutý do konkurznej podstaty podľa § 9 ods. 1 písm. e) ZDP.
♦ Príklad č. 1:
Daňovníčka predala auto, ktoré nemala zaradené v obchodnom majetku.
Príjem z jeho predaja je oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.
♦ Príklad č. 2:
Daňovníčka predala auto, ktoré mala zaradené v obchodnom majetku, a to po 2 rokoch od jeho vyradenia z obchodného majetku.
Keďže mala daňovníčka auto zaradené v obchodnom majetku, a po jeho vyradení z obchodného majetku prešli len 2 roky, príjem z predaja auta zdaniteľným príjmom, a to príjmom zaraďovaným medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP.
* * *
V prípade príjmov z predaja osobného automobilu, ktorý bol zaradený do obchodného majetku a od jeho vyradenia neprešlo viac ako päť rokov, tento príjem je zdaniteľným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP, od ktorého je možné odpočítať výdavky podľa:
- ust. § 8 ods. 2 ZDP, t. j. výdavky na dosiahnutie príjmov a
- ust. § 8 ods. 5 ZDP, t. j. výdavky na:
- zostatkovú cenu podľa § 25 ods. 3, ak ide o automobil, ktorý bol zahrnutý v obchodnom majetku,
- finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu auta vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s jeho predajom okrem výdavkov na osobné účely a výdavkov, ktoré si uplatnil už v daňových výdavkoch počas jeho zaradenia v obchodnom majetku.
* * *
♦ Príklad č. 3:
Daňovník mal automobil zaradený v obchodnom majetku, pričom v roku 2017 ho z obchodného majetku preradil do osobného užívania v zostatkovej cene 10 000 €. Následne tento automobil predal. Je tento príjem zdaniteľným príjmom a môže si od neho odpočítať nejaké výdavky?
Vzhľadom na skutočnosť, že automobil bol zaradený do obchodného majetku, pričom daňovník ho hneď po jeho vyradení z obchodného majetku predal (neuplynulo 5 rokov od jeho vyradenia), nie je tento príjem od dane oslobodený, t. j. daňovník ho musí zdaniť ako súčasť základu dane z ostatných príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP.
Od dosiahnutého príjmu z predaja automobilu si môže odpočítať zostatkovú cenu automobilu vypočítanú podľa § 25 ods. 3 ZDP, zistenú daňovníkom v čase jeho vyradenia z obchodného majetku. Zároveň si môže odpočítať aj iné súvisiace preukázateľné výdavky, ktoré mu vznikli v súvislosti s predajom tohto automobilu.
* * *
V prípade príjmov zahrňovaných medzi ostatné príjmy platí, že nie je možné pri žiadnom druhu príjmu vykázať daňovú stratu, t. j. ku každému druhu príjmu (v tomto prípade príjem z predaja hnuteľných vecí) sa uplatnia výdavky max. do výšky tohto druhu príjmu.
Spôsob zdanenia príjmov z predaja automobilov ako hnuteľných vecí sa aplikuje aj v prípade, ak daňovník s bydliskom na území SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území SR – daňovník s NDP / daňový rezident) predáva hnuteľné veci na území iného zmluvného štátu, pričom, ak je v tomto štáte umožnené takýto príjem zdaniť, môže využiť aj metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia tohto príjmu upravené príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia však v prípade tohto príjmu umožňujú zdaňovať príjem z prevodu len na území štátu rezidencie predávajúceho daňovníka a len v prípade, ak by išlo o predávané hnuteľné veci v rámci ich využívania stálou prevádzkarňou na území druhého štátu. Tento príjem je tam aj zdaňovaný, ale už ako súčasť príjmov z podnikania (uvedenému prípadu sa venujeme ďalej v príspevku).
Ak by išlo o nezmluvný štát a tento by zdanil takýto druh príjmu, potom môže dôjsť k dvojitému zdaneniu, vzhľadom na skutočnosť že § 45 ZDP neumožňuje využiť metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia v prípade takéhoto druhu príjmu.
V prípade daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňovník s ODP) je ako zdroj príjmov zdaniteľných na území SR aj príjem z prevodu hnuteľných vecí (kde zaraďujeme aj automobily) umiestnených na území SR podľa § 16 ods. 1 písm. e) piaty bod ZDP. Tieto príjmy sú zdaniteľnými príjmami, z ktorých platiteľ príjmu zabezpečuje daň podľa § 44 ZDP vo výške 19 % z príjmu, okrem vykonávania úhrad vyplácaných, pripisovaných alebo poukazovaných v prospech daňovníka s ODP, ktorý je daňovníkom podľa § 2 písm. t) ZDP, t. j. daňovníkom členského štátu Európskej únie. V prípade
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.