Zavedenie a vyberanie dane z nehnuteľností na rok 2020

V konaní vo veciach miestnych daní v roku 2020 správca dane postupuje podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. a zákona o miestnych daniach. Správu dane z nehnuteľností vykonáva obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. Podľa daňového poriadku správou daní sa rozumie postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady dane, ako aj ďalšie činnosti vyplývajúce z daňového poriadku a zákona o miestnych daniach. Pri správe daní sa postupuje v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi, chránia sa záujmy štátu a obcí, a dbá sa na zachovávanie práv a právom chránených záujmov daňovníkov, ale aj ostatných osôb. Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti, ktorá je rozhodujúca pre vyrubenie alebo vybratie dane.

Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s jednotlivými daňovníkmi, ale aj inými osobami a má im poskytovať poučenie o ich procesných právach a povinnostiach. Daňovníci majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti. Právom ale aj povinnosťou daňovníkov a iných osôb zúčastnených pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane.

Vyberať daň na rok 2020 možnolenna základe právoplatného všeobecne záväzného nariadenia.

Daň z nehnuteľností môže obec zaviesť, zrušiť, zmeniť sadzby dane, určiť oslobodenia alebo zníženia od dane len k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Keďže pri zavedení dane z nehnuteľností je rozhodujúce schválené a platné všeobecne záväzné nariadenie (ďalej len nariadenie“), daňovník je oprávnený zistiť najmä, či:

• daň z nehnuteľností bola nariadením na rok 2020 zavedená,
• vydané a schválené nariadenie je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, so zákonmi, s nariadeniami vlády, so všeobecne záväznými právnymi predpismi ministerstiev a ostatných ústredných orgánov štátnej správy,
• v nariadení správca dane upravil len tie skutočnosti a v takom rozsahu, na ktoré je splnomocnený zákonom o miestnych daniach,
• hodnoty pozemkov sú pri výpočte základu dane z pozemkov správne určené,
• výšky sadzieb dane z nehnuteľností určené správcom dane zodpovedajú ustanoveniam zákona o miestnych daniach platným na rok 2020,
• sadzby dane za nehnuteľnosti rovnakého druhu nie sú určené iné (nižšie) pre fyzické osoby ako pre právnické osoby,
• oslobodenie od dane alebo zníženie od dane je pre daňovníkov v nariadení uvedené v súlade § 17 ods. 2 a 3 zákona o miestnych daniach bez určenia ďalších skutočnosti, ktoré sú nad rámec zákona,
• vymedzenie jednotlivej časti obce je vo všeobecne záväznom nariadení ustanovené v súlade s § 17a zákona o miestnych daniach.

Možnosť pripomienkovania návrhu nariadenia

Návrh nariadenia o dani z nehnuteľností, ktoré obec pripravuje koncom roka tak, aby bolo účinné od 1. januára ďalšieho zdaňovacieho obdobia možno pripomienkovať (zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z. n. p.). Pripomienkou môžu daňovníci navrhnúť nový text, jeho zmenu, spresnenie alebo vypusteniu pôvodného textu, výšku sadzby dane, poskytnutie oslobodenia alebo zníženie dane tak, aby skutočnosti uvedené v nariadení boli v súlade so zákonom o miestnych daniach.

O pripomienkach rozhoduje príslušné obecne zastupiteľstvo, ktoré už v období prípravy a pripomienkovania nariadenia môže rôzne nejasnosti, nesprávnosti a zámery správcu dane odstrániť najmä v súvislosti s určenými sadzbami dane alebo s poskytnutím oslobodenia, prípadného zníženia dane tak, aby nariadenie bolo v súlade s platnými ustanoveniami daňových zákonov.

Schválenie, platnosť a účinnosť nariadenia

Prijaté a schválené nariadenie obec mala vyhlásiť vyvesením na úradnej tabuli v obci, a to najmenej na 15 dní. Vyvesenie nariadenia na úradnej tabuli je podmienkou jeho platnosti a pätnástym dňom od vyvesenia nariadenie nadobúda účinnosť. Správca dane nemôže na rok 2020 vyberať daň z nehnuteľnosti, ak nariadenie o dani z nehnuteľností nebolo k 1. januáru 2020 právoplatné.

Každoročná daňová povinnosť

Podľa § 99e zákona o miestnych daniach je správcovi dane ustanovená každoročná povinnosť vyrubiť daň z nehnuteľností rozhodnutím. Náležitosti rozhodnutia upravuje § 63 daňového poriadku. Správca dane je preto aj na rok 2020 povinný v priebehu celého zdaňovacieho obdobia vyrubiť daň každej fyzickej a právnickej osobe, ktorá je daňovníkom dane z nehnuteľností a ktorej nehnuteľnosť, ktorá je predmetom dane, sa nachádza na území príslušného správcu dane. Keďže zákono miestnych daniach určil, že iba vyrubená daň z nehnuteľností je splatná, zaslanie zloženky daňovníkovi na zaplatenie dane sa nepovažuje za jej vyrubenie.

Rozhodnutie, ktorým sa daň z nehnuteľností vyrubuje

V daňovom konaní správca dane ukladá povinno