Zamestnávanie osôb na základe dohôd v roku 2013 (2. časť)

Povinnosť dohodárov platiť poistné na sociálne poistenie

S účinnosťou od 1. 1. 2013 sa v zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení zákona č. 252/2012 Z. z. a č. 413/2012 Z. z. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) doplnilo ustanovenie § 227a, ktoré sa vzťahuje na dohodu o brigádnickej práci študentov (DBPŠ) a zmenili sa viaceré ustanovenia, najmä § 4 ods. 1, 2 (pravidelný a nepravidelný príjem), § 7 (definícia zamestnávateľa), § 20 (vznik a zánik poistenia), § 54, 57 a 69a (ustanovenia súvisiace s nárokom na nemocenské a dôchodkové dávky), § 168, § 169, 139b a 139c (vymeriavací základ), § 143 (splatnosť poistného) a § 231 ods. 1 písm. b), ktorý ustanovuje povinnosti zamestnávateľa pri prihlasovaní a odhlasovaní dohodára.

Zo zmien vyplýva povinnosť dohodára platiť poistné na účely zákona o sociálnom poistení najmä v závislosti od toho, či:

• dosahuje pravidelný alebo nepravidelný príjem,
• žiak strednej školy a študent vysokej školy uplatňuje odvodové zvýhodnenie pri výkone práce na základe DBPŠ,
• ide o poberateľa dôchodku.

Povinné poistenie v nezamestnanosti sa podľa § 19 ods. 3 zákona o sociálnom poistení nevzťahuje na zamestnanca:

• podľa osobitného predpisu (napr. podľa zákona č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čakateľoch prokuratúry),
• obvineného vo väzbe a na odsúdeného vo výkone trestu odňatia slobody,
• fyzickú osobu, ktorej bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %,
• fyzickú osobu, ktorá má priznaný invalidný dôchodok a dovŕšila dôchodkový vek.

Poistné na invalidné poistenie podľa § 128 ods. 4 zákona o sociálnom poistení neplatí poistenec, ktorý je:

Dôchodkovo poistený po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku.

Poberateľom výsluhového dôchodku a dovŕšil dôchodkový vek. Ide o výsluhový dôchodok podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov“). Poistné na invalidné poistenie neplatí za uvedených poistencov ani zamestnávateľ.

Povinné nemocenské poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DPČ) zaniká podľa § 20 ods. 3 zákona o sociálnom poistení:

• priznaním starobného dôchodku, invalidného dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
• dovŕšením dôchodkového veku poberateľa výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov.

Pri tomto zániku poistenia zamestnávateľ neplní odhlasovaciu povinnosť, poistenie zaniká automaticky.

Pravidelný a nepravidelný príjem a splatnosť poistného

Zamestnávateľ vykazuje dohodára s pravidelným mesačným príjmom na tlačive Mesačný výkaz poistného a príspevkov, so splatnosťou poistného na sociálne poistenie podľa dňa určeného na výplatu príjmov zamestnancov. Ak nie je taký deň určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

♦ Otázka č. 9 – Dohoda s pravidelným mesačným príjmom:
Dohodár uzatvoril so zamestnávateľom DVP od 1. 1. 2013 do 30. 9. 2013 tak, že odmena v sume 370 €/mesiac, za prácu vykonanú v jednotlivých mesiacoch, je splatná do 15. kalendárneho dňa nasledujúceho mesiaca. V období od 1. 4. 2013 do 25. 4. 2013 bol tento zamestnanec dočasne práceneschopný, nárok na odmenu mu z tohto dôvodu nevznikol a v období od 1. 5. 2013 do 31. 5. 2013 nemal preňho zamestnávateľ prácu, jeho odmena bola za 5/2013 v sume 0 €. Pôjde v tomto prípade o dohodu s pravidelným mesačným príjmom?

Tento dohodár sa považuje za zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom, pretože podmienky ustanovené v DVP mu zaručujú nárok na pravidelný mesačný príjem. Rozhoduje text dohody.

* * *

Pri dohodách s nepravidelným príjmom nemá zamestnanec právo na výplatu svojej odmeny za každý kalendárny mesiac. Za dohodu s nepravidelným príjmom sa považuje aj taká dohoda, ktorá:

• začne a aj skončí v rámci jedného mesiaca a
• trvá kratšie ako jeden kalendárny mesiac.

Poistné sa podľa zákona o sociálnom poistení vypočíta a do Sociálnej poisťovne odvádza až po skončení dohody.

Poistné sa platí z priemerného mesačného príjmu za obdobie trvania dohody podľa § 139c ods. 1 zákona o sociálnom poistení. Je to podiel súčtu všetkých zúčtovaných príjmov z dohody a počtu mesiacov trvania právneho vzťahu na základe dohody. Dohodár s nárokom na nepravidelný príjem:

• má inú splatnosť poistného, a to do 8. dňa druhého kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah z dohody zanikol.

Zamestnávateľ vykazuje vymeriavacie základy a poistné za dohodára s nepravidelným príjmom na tlačive Výkaz poistného a príspevkov.

Počas trvania dohody s nepravidelným príjmom, zamestnávateľ neplatí poistné a tohto dohodára nevykazuje na Výkaze poistného a príspevkov, urobí tak až po zániku právneho vzťahu na základe dohody.

♦ Otázka č. 10 – Dohoda s nepravidelným príjmom:
Dohodár uzatvoril so zamestnávateľom DPČ od 1. 1. 2013 do 26. 5. 2013 tak, že odmena v sume 543 € za vykonanú prácu bude splatná jednorazovo, dňa 31. 5. 2013. Pôjde v tomto prípade o dohodu s nepravidelným príjmom?

Tento dohodár sa považuje za zamestnanca s nepravidelným príjmom, pretože podmienky ustanovené v DPČ mu nezaručujú nárok na pravidelný mesačný príjem, odmenu mu zamestnávateľ vyplatí jednorazovo, až po ukončení práce.

* * *

Odvodové zvýhodnenie dohôd o brigádnickej práci študentov

Podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení platí pre kalendárny rok 2013 maximálna suma mesačného príjmu a maximálna suma priemerného mesačného príjmu podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení z DBPŠ určenej podľa § 227a zákona o sociálnom poistení:

• 66 €/mesiac pre fyzickú osobu, ktorá nedovŕšila 18 rokov veku, a to až do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšila vek 18 rokov,
• inak suma 155 €/mesiac.

♦ Otázka č. 11:
Sumy 66 € a 155 € nie sú v zákona o sociálnom poistení uvedené. Ako boli určené?

Sú to sumy podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení vo výške:

• 8,39 % zo sumy 786 € (66 €) a
• 19,72 % zo sumy 786 € (155 €).

Ide o príslušné percento priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na dôchodkové poistenie, pričom sa sumy zaokrúhľujú na celé euro nahor.

Tieto sumy sa na príslušný kalendárny rok ustanovia opatrením, ktoré vydá MPSVR SR podľa údajov ŠÚ a vyhlási jeho úplné znenie uverejnením v Zbierke zákonov SR najneskôr do 31. 10. kalendárneho roka predchádzajúceho príslušnému kalendárnemu roku.

* * *

Žiak strednej školy alebo študent vysokej školy (ďalej len „študent“) teda fyzická osoba v právnom vzťahu na základe DBPŠ, má podľa § 227a zákona o sociálnom poistení právo určiť DBPŠ, na základe ktorej nebude mať postavenie zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, ak:

• mesačný príjem z ňou určenej DBPŠ nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, ak jej právny vzťah zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, alebo
• ak priemerný mesačný príjem z ňou určenej DBPŠ nepresiahne sumu podľa § 4 ods. 5, ak jej právny vzťah zakladá právo na nepravidelný príjem.

Fyzická osoba, ktorá si chce uplatniť právo na určenie DBPŠ, ktorá bude odvodovo zvýhodnená, je povinná:

• určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu DBPŠ,
• písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení práva,
• písomne informovať zames