Rubrika:
Daň z príjmov
Pre zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti platia určité pevné, zákonom stanovené pravidlá. Pre všetky platí, že sa pred výplatou zdaňujú buď mesačným preddavkom na daň alebo sa daň vyberie zrážkou, v oboch prípadoch vo výške 19 %. V príspevku vychádzam z toho, že zamestnávateľ je platiteľom dane. Povinnosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, zraziť z mesačného príjmu zo závislej činnosti preddavok na daň alebo daň vyplýva najmä z § 35 až 40, § 43 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
Pre zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti platia určité pevné, zákonom stanovené pravidlá. Pre všetky platí, že sa pred výplatou zdaňujú buď mesačným preddavkom na daň alebo sa daň vyberie zrážkou, v oboch prípadoch vo výške 19 %. V príspevku vychádzam z toho, že zamestnávateľ je platiteľom dane. Povinnosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, zraziť z mesačného príjmu zo závislej činnosti preddavok na daň alebo daň vyplýva najmä z § 35 až 40, § 43 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Poukážem na zdanenie príjmov zo závislej činnosti osobitnej skupiny zamestnancov – dôchodcov. Špecifiká vyplývajú len z rôzneho posúdenia týchto príjmov na účely:
- povinného poistného, ktoré je daňovo uznateľnou položkou nielen u nich, ale aj u zamestnávateľov a
- pri uplatňovaní základnej nezdaniteľnej sumy základu dane.
Ostatné podmienky sú rovnaké ako pri ostatných typov zamestnancov.
Pod pojmom „dôchodca“ rozumieme poberateľov starobného alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu a poberateľa výsluhového dôchodku vyplácaného podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov v z. n. p. (ďalej len „dôchodok“). V budúcnosti to budú aj poberatelia dôchodkov zo starobného dôchodkového sporenia.
Poberatelia uvedených dôchodkov počas celého zdaňovacieho obdobia (kalendárny rok) už nemajú nárok na uplatňovanie základnej nezdaniteľnej sumy v priebehu roka. Až po skončení roka si môžu nárokovať na nezdaniteľnú sumu základu dane vo výške ročnej platnej sumy po znížení o ročný dôchodok (v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní).
Pozn.: Všeobecne platí, že ak je daňovník poberateľom invalidného dôchodku a nemá dôchodkový vek, tak má nárok na plnú nezdaniteľnú sumu základu dane (s možnosťou uplatnenia v zamestnaní aj v priebehu roka).
U poberateľov invalidných dôchodkov, ktorí dôchodkový vek dosiahli v rokoch 2005, 2006 a 2007, sa invalidný dôchodok aj naďalej považuje za starobný dôchodok a považujú sa za dôchodcov aj na daňové účely. To znamená, že nárok na mesačnú nezdaniteľnú sumu základu dane nemajú. Po skončení roka budú mať nárok len na rozdiel medzi všeobecnou ročnou nezdaniteľnou sumou a výškou dôchodku.
Od roku 2008 platí, že poberatelia invalidného dôchodku, ktorí po 1. 1. 2008 dovŕšili alebo dovŕšia dôchodkový vek, majú nárok na základnú nezdaniteľnú sumu bez krátenia. Podmienkou je, že nezačnú poberať starobný dôchodok (ak vyjde vyšší ako invalidný). Po tomto dátume sa už invalidný dôchodok nepovažuje za starobný dôchodok. Uvedené vyplýva z novelizácie zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. zákonom č. 555/2007 Z. z., s účinnosťou od 1. 1. 2008. Upozorňujem na § 293ac) ods. 1 a § 293m tohto zákona.
Ak fyzická osoba začne v priebehu kalendárneho roka poberať niektorý z uvedených dôchodkov, tak má ešte posledný rok nárok na „plnú“ nezdaniteľnú sumu základu dane (za rok 2008 všeobecne vo výške 98 496 Sk a mesačne vo výške 8 208 Sk bez ohľadu na odpracovanú dobu). Ak by ho mala priznaný spätne k 1. januáru, považuje sa už za dôchodcu za celý rok.
Ďalej budem uvažovať o celoročných poberateľoch dôchodkov.
Pozn.: Ak sú splnené potrebné podmienky, nárok na daňový bonus má aj dôchodca. Ak podpíše vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
