Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Zamestnanecká prémia a ďalšie zmeny v zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Autorka sa v príspevku venuje podmienkam vzniku nároku na prémiu, spôsobu jej výpočtu a uplatneniu v konkrétnych príkladoch a ďalším zmenám v zákone o dani z príjmov súvisiacich so zamestnaneckou prémiou.
Od 1. januára 2009 sú účinné dve novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktoré sa dotýkajú zdaňovania príjmov zo závislej činnosti:
- Zákon č. 465/2008 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti MF SR v súvislosti so zavedením meny euro v SR, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V Čl. II. tohto zákona sú zmeny v ZDP, pričom príjmov zo závislej činnosti sa týkajú:
- nahradenie súm uvedených v zákone v slovenskej mene menou euro,
- nahradenie ročnej sumy daňového bonusu mesačnou sumou,úprava zaokrúhľovania.
- Zákon č. 563/2008 Z. z, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. s týmito základnými zmenami:
- zavedenie zamestnaneckej prémie v § 32a ZDP, ktoré si vyžiadalo zmeny aj v iných ustanoveniach ZDP,
- zavedenie možnosti zahrnúť do ročného zúčtovania preddavkov aj príjem zo závislej činnosti, z ktorého bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) ZDP, t. j. príjem do 165,97 € (predtým do 5 000 Sk).
Tieto zmeny sa prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie roku 2009.
V článku ďalej podrobnejšie rozoberáme problematiku zamestnaneckej prémie.
Od 1. marca 2009 je účinný zákon č. 60/2009 Z. z, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.(ďalej len „zákon č. 60/2009 Z. z.“), v ktorom dochádza v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti k týmto zmenám:
Úprava nezdaniteľných častí základu dane na obdobie rokov 2009 a 2010
Táto úprava sa použije pri vykonaní ročného zúčtovania alebo pri podaní daňového priznania za uvedené zdaňovacie obdobia s výnimkou nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa v novej výške uplatní po prvýkrát pri vyberaní preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac marec 2009.
Podľa oznámenia MF SR č. MF/011585/2009-72 sa pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za mesiac marec až december 2009 pri uplatňovaní 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka použije suma 335,47 €. Na konci roka 2009 sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka vo výške 4 025,70 €, v ktorej sa zohľadní rozdiel vzniknutý zaokrúhlením pri výpočte mesačnej sumy a rozdiel vzniknutý zmenou výšky nezdaniteľnej časti základu dane na zdaňovacie obdobie roku 2009 od 1. marca 2009.
Daňové výhody pre daňových nerezidentov
Novelou ZDP sa rozširuje poskytovanie rovnakých daňových výhod aj pre daňových nerezidentov Slovenskej republiky, ak ich príjmy zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvoria najmenej 90 % zo všetkých príjmov týchto daňovníkov. Takýmito výhodami sú: uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), nezdaniteľných častí základu dane, ktorými sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie, uplatnenie nároku na daňový bonus a uplatnenie ustanovenia § 46 ZDP (minimálna výška dane) u poberateľov dôchodkov uvedených v § 11 ods. 7 ZDP.
Zamestnanecká prémia
Podmienky nároku na zamestnaneckú prémiu, spôsob jej výpočtu, vyplácania a postup pri nesprávnom vyplatení je upravený v novom § 32a ZDP. Zamestnanecká prémia je určená iba daňovníkom, ktorý v zdaňovacom období poberali len príjmy zo závislej činnosti (okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou), t. j. zamestnancom.
Podmienky, za ktorých vzniká nárok na zamestnaneckú prémiu sú uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) ZDP v siedmich bodoch, pričom na priznanie nároku za príslušné zdaňovacie obdobie je potrebné splniť všetky podmienky. Už pri nesplnení jednej z nich nárok na zamestnaneckú prémiu nevznikne. Týmito podmienkami sú:
1. Dosiahnutie:
- zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vykonávanej len na území SR. Musí ísť pritom len o príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. a) ZDP, t. j. príjmy z pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, členského pomeru alebo obdobného vzťahu a ďalej o príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. f) ZDP, t. j. príjmy z prostriedkov sociálneho fondu. Pre uvedené príjmy je v zákone zavedená legislatívna skratka „posudzované príjmy“. Nárok na zamestnaneckú prémiu nevzniká tomu, kto dosahoval aj príjmy zo zdrojov mimo územia SR.
- posudzovaných príjmov v úhrnnej výš
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
