Vysporiadanie daňovej povinnosti fyzickej osoby k dani z príjmov za rok 2017

Toto môže byť vykonané dvomi spôsobmi, a to:

1. ak dosahovala výlučne príjmy zo závislej činnosti a splnila ďalšie zákonom vymedzené podmienky môže jej daňovú povinnosť vysporiadať zamestnávateľ,
2. podaním daňového priznania.

Spôsob vysporiadania daňovej povinnosti v uvedenom prípade je určený v zákone:

• č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a
• č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).

Vysporiadanie daňovej povinnosti zamestnávateľom

O vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľom môže písomne požiadať zamestnanec v prípade, ak:

• poberal v zdaňovacom období roku 2017 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti,
• nepoberal príjmy, pri ktorých by sa rozhodol daň vyberanú zrážkou z týchto príjmov považovať za preddavok (§ 43 ods. 7 ZDP) a
• nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že porušil podmienky pre uplatnenie nezdaniteľných častí (§ 11 ods. 9 a 13 ZDP).

Písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania podá najneskôr do 15. 2. 2018, a to:

• Poslednému zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane (ďalej len „NČZD“) na daňovníka a daňový bonus.
• Ktorémukoľvek zamestnávateľovi, od ktorého poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ak v zdaňovacom období 2017 neuplatňoval NČZD na daňovníka a daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa. Tento zamestnávateľ na NČZD na daňovníka a daňový bonus prihliadne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie týchto výhod mal nárok.

Ročné zúčtovanie zamestnávateľ vykoná len u toho zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie (§ 32 ZDP).

♦ Príklad č. 1:

Zamestnanec mal v roku 2017 postupne dvoch zamestnávateľov, u ktorých si uplatňoval NČZD. Okrem toho mal aj živnosť, z ktorej ale nedosiahol žiadne príjmy. Môže druhý zamestnávateľ tomuto zamestnancovi vykonať ročné zúčtovanie?

Ak má zamestnanec živnosť, avšak z tejto činnosti za rok 2017 nedosiahol žiadne príjmy a nevykázal z tejto činnosti ani daňovú stratu, môže zamestnávateľ tomuto zamestnancovi za ustanovených podmienok vykonať ročné zúčtovanie.

* * *

Zamestnávateľ vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na NČZD, na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus, ak zamestnanec do 15. 2. po uplynutí zdaňovacieho obdobia žiada o vykonanie ročného zúčtovania a podpíše žiadosť, ktorej vzor určuje Finančné riaditeľstvo SR.

Ročné zúčtovanie je vždy viazané na žiadosť zamestnanca, v ktorej zamestnanec uvedie rozhodné skutočnosti.

K žiadosti zamestnanec prikladá všetky potvrdenia o príjme od ďalších zamestnávateľov, ale aj všetky doklady potrebné pre uplatnenie zákonných nárokov.

Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov, ktoré má k dispozícii v potvrdeniach o príjmoch zo závislej činnosti, o zaplatenom povinnom poistnom (na zdravotné poistenie, na sociálne poistenie) za zdaňovacie obdobie 2017. Do úhrnu príjmov zamestnávateľ uvádza aj nepeňažné príjmy daňovníka podľa § 5 ZDP, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období 2017 zraziť preddavok na daň.

Ročné zúčtovanie za rok 2017 zamestnávateľ vykoná na tlačive, ktorého vzor každoročne určuje Ministerstvo financií SR.

♦ Príklad č. 2:

Zamestnanec v roku 2017 poberal príjmy zo závislej činnosti od dvoch zamestnávateľov a iné zdaniteľné príjmy v tomto roku nepoberal. U zamestnávateľa A mal uzatvorenú pracovnú zmluvu, podpísané vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňový bonus na dve vyživované deti. Vyživované deti sú jeho vlastné deti, pričom mladšia dcéra študuje na strednej škole a staršia dcéra na vysokej škole dennou formou. Zamestnanec nárok na daňový bonus preukázal rodnými listami detí a potvrdením o návšteve školy na školský rok (akademický rok) 2016/2017 a školský rok 2017/2018. Zamestnávateľ na základe týchto potvrdení priznal a vyplatil zamestnancovi daňový bonus na obidve dcéry v plnej sume za celý rok 2017, t. j. po 256,92 €. Dňa 5. 2. 2017 zamestnanec požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a zároveň zamestnávateľovi oznámil (vyznačil zmenu vo vyhlásení), že jeho staršia dcéra od októbra 2017 zanechala štúdium na vysokej škole (písomné vyhlásenie dcéry o zanechaní štúdia bolo vysokej škole doručené v novembri 2017).

V súlade s § 66 ods. 1 a 2 zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., dňom skončenia štúdia v prípade zanechania štúdia je deň, keď bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie študenta o zanechaní štúdia. Znamená to, že zamestnanec za mesiac december 2017 poberal daňový bonus neoprávnene. Zamestnávateľ uvedenú skutočnosť zohľadní v ročnom zúčtovaní, a to na základe zmeny vyznačenej vo vyhlásení.

* * *

Zamestnanec, ktorý zamestnávate­ľa požiada o vykonanie ročného zúčtovania je povinný doklady za zdaňovacie obdobie 2017 predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. 2. 2018. Ak požadované doklady v ustanovenom termíne nepredloží, zamestnávateľ mu už nemôže vykonať zúčtovanie, ale daňovník je povinný podať daňové priznanie (§ 32 ZDP). Daňové priznanie je povinný podať aj ten zamestnanec, ktorý nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu.

Poznámka: Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 2. 4. 2018 (posun lehoty 31. 3. 2018 kvôli víkendu a sviatku).

Zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní vypočíta daň v súlade s § 15 ZDP, t. j. sadzba dane zo základu dane fyzickej osoby zisteného podľa § 4 ZDP je:

• 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 35 022,31 € (176,