Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Výpočet dane z príjmov zo závislej činnosti a ročné zúčtovanie za rok 2004
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Daňovú povinnosť zamestnanca z príjmov zo závislej činnosti možno vysporiadať za podmienok stanovených zákonom: 1. vykonaním ročného zúčtovania preddavkov na daň, alebo 2. podaním daňového priznania.
Daňovú povinnosť zamestnanca z príjmov zo závislej činnosti možno vysporiadať za podmienok stanovených zákonom:
- vykonaním ročného zúčtovania preddavkov na daň (ďalej len „ročné zúčtovanie“), alebo
- podaním daňového priznania.
Ročné zúčtovanie je spôsob vysporiadania daňovej povinnosti zamestnanca u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ “), vzťahuje sa na príjmy zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov na území SR. Ročné zúčtovanie sa vykonáva u zamestnávateľa za podmienok, ktoré ustanovuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Na vysporiadanie celoročnej daňovej povinnosti zamestnanca sa použijú ustanovenia platné pre zdaňovacie obdobie roku 2004.
Ročné zúčtovanie
- zamestnanec sa nerozhodne vysporiadať svoju daňovú povinnosť podaním daňového priznania a
- zamestnanec nemá povinnosť podať daňové priznanie.
Podľa § 38 ods. 1 ZDP zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období poberal príjmy len zo závislej činnosti a príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43 ZDP, pri ktorých neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 tohto zákona, môže písomne požiadať posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia o vykonanie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov.
Ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus v zdaňovacom období u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich a nie je povinný podať daňové priznanie.
Ak však zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, je povinný podať daňové priznanie. Treba však v tejto súvislosti upozorniť, že aj keď ZDP taxatívne ustanovil zamestnancovi povinnosť podať daňové priznanie, v prípade, ak v zdaňovacom období dosiahne zdaniteľné príjmy nepresahujúce 50 % zo sumy podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP, ZDP neprikazuje, že je povinný podať daňové priznanie (§ 32 ods. 1 ZDP).
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania a vyhlásenie zamestnanca
- poberal príjmy len zo závislej činnosti celkove od ...... zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, od ktorých prikladá všetky potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch fyzických osôb zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované deti a súčasne
- nepoberal iné zdaniteľné príjmy (napr. z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a pod.).
Dodatočné uplatnenie daňového bonusu
Z uvedeného je zrejmé, že ak zamestnanec v zdaňovacom období roku 2004 neuplatňoval daňový bonus, ktorý mal zamestnávateľ možnosť priznať a vyplatiť mu po prvýkrát počas kalendárneho roku 2004, zamestnávateľ naň prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní. Na preukázanie nároku zamestnanec priloží príslušné doklady (§ 37 ods. 2 ZDP), napr. potvrdenie školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Podotýkam, že zamestnanec musí mať v zdaňovacom období roku 2004 zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, aby si uplatnil daňový bonus v sume 4 800 Sk ročne na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Pôjde o polovicu súčtu minimálnych miezd platných v jednotlivých kalendárnych mesiacoch, t. j. o sumu vo výške 37 110 Sk [výpočet: minimálna mzda v období január až september 2004 bola 6 080 Sk, v období október až december 2004 vo výške 6 500 Sk; (9 x 6 080) + (3 x 6 500) = 74 220 Sk; 74 220 / 2 = 37 110 Sk].
Výška minimálnej mzdy je u zamestnancov vymedzených v § 2 ods. c) a d) zákona č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov ustanovená v 75 %, resp. 50 % výške minimálnej mzdy.
Zamestnanec Peter Konečný, bytom Zelená 3, Bratislava, uzatvoril u zamestnávateľa pracovný pomer na dobu určitú od 1. mája do 30. novembra 2004, podpísal vyhlásenie a uplatnil si nezdaniteľnú sumu na daňovníka a daňový bonus na svoje maloleté vyživované dieťa. Mesačná odmena zamestnanca je 15 000 Sk. Príjmy zamestnanca sú predmetom dane, nie sú od dane oslobodené, ide o zdaniteľné príjmy.
Zamestnanec po ukončení zdaňovacieho obdobia roku 2004 požiada tohto jedného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a dodatočne si uplatní zvyšnú nezdaniteľnú časť zo základu dane na daňovníka a aj neuplatnenú sumu daňového bonusu na vyživované dieťa. Úhrn jeho zdaniteľných príjmov je 105 000 Sk (15 000 Sk x 7 mesiacov), vyšší ako 6-násobok minimálnej mzdy (37 110 Sk), splní podmienku uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa v ročnej výške 4 800 Sk.
Výpočet mesačného zdanenia príjmu:
Nevyhnutné údaje na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2004:
|
Úhrn hrubého príjmu za mesiace máj až november 2004
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
