Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Vymeriavací základ SZČO na účely platenia poistného na sociálne poistenie od 1. júla 2016

Dátum: Rubrika: Poistné, odvody a mzdy

Deň 1. júl (prípadne 1. október) je mimoriadne významný pre SZČO, pretože sa mení výška vymeriavacieho základu (ďalej len „VZ“) na účely platenia poistného na sociálne poistenie (nemocenské, starobné, invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity).

V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať problematike určenia VZ, z ktorého sa platí poistné do fondov a v prípade SZČO od 1. júla 2016 (resp. od 1. októbra 2016) môže dôjsť k jeho zmene (t. j. k zníženiu, resp. k zvýšeniu) na základe daňového priznania za kalendárny rok 2015 (v závislosti od dosiahnutých príjmov za kalendárny rok 2015).

Vymedzenie pojmu SZČO

Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku (2015) rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala:

  • príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. [uvedené v § 3 ods. 1 písm. b)zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“)],
  • príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov preto, že tak ustanovujú predpisy a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (uvedené v § 3 ods. 2 zákona o sociálnom poistení),
  • príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov, ak na fyzickú osobu, ktorá túto zárobkovú činnosť vykonáva, sa v právnych vzťahoch sociálneho poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi SR (§ 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení),

okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka (od 1. júla 2016) nasledujúceho po kalendárom roku (2015), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) bol vyšší ako 12-násobok VZ uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho VZ (ak za kalendárny rok 2015 mala hrubý príjem vyšší ako 5 148 €) a zaniká 30. júna kalendárneho roka (2016) nasledujúceho po kalendárnom roku (2015), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 nebol vyšší ako 12-násobok VZ uvedeného v § 138 ods. 5, t. j. 12-násobok minimálneho VZ (t. j. ak k 30. júnu 2016 za kalendárny rok 2015 mala hrubý príjem nižší ako 5 148 €), ak tento zákon neustanovuje inak.

Výpočet minimálneho VZ od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2016 v zmysle § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení

50 % 1/12 všeobecného VZ za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné – t. j. 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2014:

  • Všeobecný VZ za kalendárny rok 2014 je 10 296 €.
  • 1/12 zo sumy 10 296 € je 858 €, čo je výška priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2014.
  • 50 % zo sumy 858 € je 429 €.
  • 12-násobok minimálneho VZ je v sume 5 148 €.
  • 429 € x 12 = 5 148 €.

Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2016 ide o (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem vyšší ako 5 148 € (t. j. 5 148,01 € a viac)a pre zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 30. júna 2016 ide o (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem nižší ako 5 148 € (t. j. 5 148 € a menej). Rozhodujúcou skutočnosťou nie je registrácia na daňovom úrade, ale výška (hrubého) príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo výnosu súvisiaceho s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou.

♦ Príklad č. 1:

SZČO začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť vo februári 2015 a do 30. júna 2016 nebola povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistená, ani dobrovoľne nemocensky a dobrovoľne dôchodkovo poistená. Na základe daňového priznania, ktoré podala do 31. marca 2016, mala (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem z podnikania za kalendárny rok 2015 vo výške 28 326 €, t. j. vyšší ako 5 148 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie od 1. júla 2016 a bude jej trvať do 30. júna 2017.

* * *

Predĺžená lehota na podanie daňového priznania

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO, ktorá si požiadala o predĺženú lehotu na podanie daňového priznania podľa ZDP, vznikáod 1. októbra kalendárneho roka (2016) nasledujúceho po kalendárnom roku (2015), za ktorý jej príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 bol vyšší ako 12-násobok minimálneho VZ, t. j. ako 5 148 € a zaniká 30. septembra kalendárneho roka (2016) nasledujúceho po kalendárnom roku (2015), za ktorý jej príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 nebol vyšší ako 12-násobok minimálneho VZ, t. j. ako 5 148 € (t. j. za kalendárny rok 2015).

♦ Príklad č. 2:

SZČO bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania. Hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov príjem z podnikania za kalendárny rok 2015 mala vo výške (iba) 5 126 €, teda nižší ako 5 148 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie zaniká 30. septembra 2016.

* * *

♦ Príklad č. 3:

SZČO, ktorá začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť v marci 2015, bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania. Hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov príjem z podnikania za kalendárny rok 2015 mala vo výške 23 416 €, t. j. vyšší ako 5 148 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie vznikne až od 1. októbra 2016 a bude jej trvať až do 30. septembra 2017.

* * *

Hranica príjmu uvedeného v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo výnosu súvisiaceho s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou)zistená na základe dodatočného daňového priznania alebo dodatočného platobného výmeru vydaného správcom dane je rozhodujúca na vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia len vtedy, ak má vplyv na aktuálne nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie. Zmena poistenia sa vykoná od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo predložené dodatočné daňové priznanie správcovi dane alebo v ktorom správca dane vydal dodatočný platobný výmer.

♦ Príklad č. 4:

Správca dane vydá SZČO dodatočný platobný výmer v septembri 2016.

Vzhľadom na to, že vydanie platobného výmeru bude mať vplyv na nemocenské a dôchodkové poistenie, zmena nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia sa v tomto prípade vykoná od 1. októbra 2016.

* * *

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO, ktorá je

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály