Výkon viacerých zárobkových činností a poradie platenia poistného

V praxi neustále pretrvávajú problémy a nejasnosti, z akého vymeriavacieho základu sa platí poistné na sociálne poistenie (t. j. na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti) a na zdravotné poistenie v prípade, ak má zamestnanec viacero pracovných pomerov s rôznymi príjmami alebo s rovnakými príjmami, alebo ak zamestnanec popri pracovnom pomere vykonáva aj samostatnú zárobkovú činnosť, t. j. popri zamestnaní je povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou samostatne zárobkovo činnou osobou (SZČO), napr. či ako SZČO je vždy povinný platiť odvody najmenej z najnižšieho vymeriavacieho základu, ak ako zamestnanec platí už odvody z najvyšších vymeriavacích základov.

V súvislosti s uvedenou problematikou na účely platenia poistného na sociálne poistenie je potrebné upriamiť pozornosť najmä na § 138 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) a na účely platenia poistného na zdravotné poistenie na § 13 a § 16 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 718/2004 Z. z (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“).

Sociálne poistenie

Minimálny vymeriavací základ

Vymeriavací základ, pokiaľ zákon neustanovuje inak, je mesačne najmenej vo výške minimálnej mzdy [§ 2 ods. 1 písm. b) zákona č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov, od 1. 10. 2004 vo výške 6 500 Sk mesačne] zamestnanca v pracovnom pomere odmeňovaného mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity.

Ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov, vymeriavací základ je mesačne najmenej 75 % z vymeriavacieho základu zamestnancov v pracovnom pomere odmeňovaných mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity (t. j. 4 875 Sk mesačne).

Ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, zamestnanca mladšieho ako 18 rokov, ktorý je invalidný o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov, vymeriavací základ je mesačne najmenej 50 % z vymeriavacieho základu zamestnancov v pracovnom pomere odmeňovaných mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity (t. j. 3 250 Sk mesačne).

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas podľa § 49 Zákonníka práce, je najmenej v sume príjmu zodpovedajúcej kratšiemu pracovnému času.

Vymeriavací základ je mesačne najmenej v sume náhrady mzdy poskytnutej z dôvodu prekážok v práci na strane zamestnávateľa podľa § 142 Zákonníka práce a v prípade fyzickej osoby vo výkone väzby a fyzickej osoby vo výkone trestu odňatia slobody, ak sú zaradené do práce, suma pracovnej odmeny.

Upozornenie: Od 1. 1. 2004 minimálny vymeriavací základ sa zvýšil pre všetky SZČO na výšku minimálnej mzdy zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, t. j. od 1. 10. 2004 do 30. 9. 2005 na sumu 6 500 Sk mesačne. Z uvedeného vyplýva, že vymeriavací základ SZČO od 1. 10. 2004 do 30. 9. 2005 je vždy vo výške 6 500 Sk mesačne, t. j. aj v prípade:

• SZČO, ktorá je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 %,
• SZČO, ktorá je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.

Maximálny vymeriavací základ

Pri maximálnom vymeriavacom základe na sociálne poistenie od 1. 1. 2004 nastala podstatná zmena, ktorá spočíva najmä v určovaní jeho výšky, t. j. maximálny vymeriavací základ poistenca (zamestnanca aj povinne poistenej SZČO, resp. dobrovoľne poistenej osoby) sa už neviaže na jednotlivé vymeriavacie základy poistenca, ale viaže sa na ich úhrn. Je potrebné zdôrazniť, že inak je určená výška maximálneho vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie a na garančné poistenie a inak na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity. Okrem uvedeného treba upriamiť pozornosť aj na určovanie výšky maximálneho vymeriavacieho základu na jednotlivé polroky kalendárneho roka v nadväznosti na všeobecný vymeriavací základ.

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca a povinne poistenej SZČO

Vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie zamestnanca a povinne nemocensky poistenej SZČO je v úhrne mesačne najviac v období od 1. 1. do 30. 6. kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie (t. j. od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 v úhrne vo výške 21 548 Sk mesačne) a v období od 1. 7. do 31. 12. kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie (t. j. od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005 v úhrne vo výške 23 738 Sk mesačne).

Všeobecný vymeriavací základ je 12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR (t. j. za kalendárny rok 2003 vo výške 172 380 Sk; výpočet: priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR za kalendárny rok 2003 bola v sume 14 365 Sk, 12 x 14 365 = 172 380 Sk).

V období od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 maximálny vymeriavací základ zamestnanca aj povinne nemocensky poistenej SZČO na účely platenia poistného na nemocenské poistenie je v úhrnnej sume zo všetkých činností, z ktorých je zamestnanec (alebo povinne nemocensky poistená SZČO) poistený, vo výške 21 547,50 Sk, t. j. zaokrúhlene 21 548 Sk mesačne [výpočet: (172 380 / 12) x 1,5 = 21 547,50 Sk, t. j. zaokrúhlene 21 548 Sk (obdobie od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005)].

Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2004 v zmysle opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 163/2005 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2004 je ustanovený vo výške 189 900 Sk. Vzhľadom na to, v období od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005 maximálny vymeriavací základ zamestnanca aj povinne nemocensky poistenej SZČO na účely platenia poistného na nemocenské poistenie je v úhrnnej sume zo všetkých činností, z ktorých je zamestnanec (alebo povinne nemocensky poistená SZČO) poistený, vo výške 23 737,50 Sk, t. j. zaokrúhlene 23 738 Sk mesačne [výpočet: (189 900 / 12) x 1,5 = 23 737,50 Sk, t. j. zaokrúhlene 23 738 Sk (obdobie od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005)].

Vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové poistenie zamestnanca aj povinne dôchodkovo poistenej SZČO a na platenie poistného na poistenie v nezamestnanosti zamestnanca je v úhrne mesačne najviac v období od 1. 1. do 30. 6. kalendárneho roka 3-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti (t. j. od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 v úhrne vo výške 43 095 Sk mesačne) a v období od 1. 7. do 31. 12. kalendárneho roka 3-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti (t. j. od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005 v úhrne vo výške 47 475 Sk mesačne, výpočet: 189 900 / 12 x 3 = 15 825 x 3 = 47 475 Sk).

Vymeriavací základ zamestnávateľa

Vymeriavací základ zamestnávateľa, pokiaľ tento zákon neustanovuje inak, je vymeriavací základ jeho zamestnanca.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské poistenie a poistného na garančné poistenie za každého jeho zamestnanca je mesačne najviac v období od 1. 1. do 30. 6. kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie a poistné na garančné poistenie (t. j. od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 v úhrne najviac 21 548 Sk mesačne) a v