Vybrané zmeny v zákone o dani z príjmov po prijatí novely č. 395/2012 Z. z.

Príjmy zo závislej činnosti

Ust. § 5 ods. 1 písm. j) a k) ZDP – Príjmy uvedené v týchto písmenách sa aj naďalej zdaňujú klasickým spôsobom ako príjmy zo závislej činnosti, ale boli vyčlenené z § 5 ods. 1 písm. d) a z § 5 ods. 1 písm. f) ZDP z dôvodu výnimky z platenia poistného na sociálne poistenie.

Ide o odmeny za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára a nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia.

Poznámka: K zmene zdanenia a platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie neprichádza, ale k zmene platenia poistného na sociálne poistenie áno. Z týchto príjmov sa nebude platiť poistné na sociálne poistenie, ale na zdravotné poistenie áno.

Rozšírenie oslobodených príjmov

Ust. § 9 ods. 2 písm. i) – úrazová renta:

• Ak je poskytovaná úrazová renta zo Sociálnej poisťovne na základe zákona o sociálnom poistení, tento príjem je podľa § 9 ods. 2 písm. a) ZDP od dane oslobodený bez ohľadu na jeho výšku.
• Za zdaňovacie obdobie 2011, ak bola takáto renta vyplácaná napr. z poistenia motorových vozidiel, zahrnovala sa do zdaniteľných príjmov podľa § 8 ZDP v plnej výške.
• Už za zdaňovacie obdobie 2012 a nasl. sa od dane oslobodzuje náhrada za stratu na zárobku poskytovaná daňovníkom, ktorí majú viac ako 40%-ný pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť, do výšky nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka, čo je na rok 2012 suma 3 644,74 a na rok 2013 suma 3 735,94 €. Ak takýto príjem presiahne sumu NČZD, poberateľ náhrady za stratu na zárobku zdaní rozdiel medzi úhrnom vyplatenej náhrady a sumou NČZD na daňovníka.

Poznámka: Podľa § 52t ods. 3 ZDP už za zdaňovacie obdobie 2012 je možné tento príjem od dane oslobodiť.

Postup v roku:

• 2010: Dana podala podľa § 32 ZDP daňové priznanie, pretože úhrnom svojho zdaniteľného príjmu (250 x 12= 3 000 €) presiahla polovicu NČZD na daňovníka, uplatnením NČZD na daňovníka jej však nevznikla povinnosť platiť daň z príjmu.
• 2011: Dana opäť podala podľa § 32 ZDP daňové priznanie. Tým, že úrazová renta sa zahrnula do pasívnych príjmov podľa § 8 ZDP, zanikol jej nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nemohla ani uplatniť daňové výdavky a vznikla jej povinnosť zaplatiť daň z príjmov zo sumy 3 000 €. Rovnako tento príjem bol súčasťou vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie.
• 2012 a nasl.: Úhrn Daninej úrazovej renty je nižší ako suma NČZD na daňovníka na rok 2012 (3 644,74 €), nie je povinná podať podať daňové priznanie, pretože celý jej príjem plynúci ako náhrada za stratu na zárobku pri poškodení zdravia viac ako 40 % je od dane oslobodený. A tiež nie je povinná platiť zdravotné poistenie, pretože z oslobodených príjmov sa zdravotné poistenie neplatí.

* * *

Ust. § 9 ods. 2 písm. z) ZDP – deputáty

Od roku 2013 budú od dane oslobodené aj deputátne plnenia poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992.

Ust. § 9 ods. 2 písm. m) ZDP – peňažná a nepeňažná výhra

Zvýšila sa hranica oslobodenia peňažných a nepeňažných výhier zo sumy 165,97 € na sumu 350 €, čo sa premietne aj do posudzovania oslobodenia výhier zo súťaží organizovaných zamestnávateľmi pre svojich zamestnancov.

Postup v roku:

• 2012: Zamestnávateľ bol Petrovi povinný zdaniť sumu rozdielu 265,97 – 165,97 = 100 €, pretože od dane bola oslobodená len výhra do výšky 165,97 €.
• 2013: Zamestnávateľ Petrovi výhru nezdaní, pretože je od dane oslobodená (nepresiahla sumu 350 €).

* * *

Obmedzenie výšky paušálnych výdavkov a zrušenie paušálnych výdavkov

Ust. § 6 ods. 1 a 2 a ods. 4 ZDP

Percentuálna sadzba pri výpočte paušálnych výdavkov v ZDP ostáva, ale bol ustanovený ich ročný limit. Ak daňovník, ktorý poberá príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu, ktoré sa zahrnujú do § 6 ods. 1, 2 a ods. 4 ZDP, nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky, môže si uplatniť paušálne výdavky, najviac do výšky 5 040 € ročne.Ak vykonáva činnosť len časť zdaňovacieho obdobia (začal alebo skončil činnosť alebo poberať príjmy v priebehu roka) môže si uplatniť paušálne výd