Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Uzatváranie kalendárneho roka 2011 a povinnosti zamestnávateľa v súvislosti s poskytovaním mzdy

Dátum: Rubrika: Poistné, odvody a mzdy

V súvislosti s poskytovaním mzdy, platením poistného na zdravotné a sociálne poistenie a zdaňovaním príjmu zo závislej činnosti sú zamestnávatelia pri uzatváraní kalendárneho roku povinní plniť povinnosti, o ktorých autorka informuje v článku.

Povinnosti vyplývajúce zo zákona o dani z príjmov

Mzdové listy a výplatné listiny

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Zákonník práce posudzuje každý pracovnoprávny vzťah osobitne, preto pre každý pracovnoprávny vzťah musí byť vedený samostatný mzdový list.

Mzdový list pre daňové účely musí v zmysle § 39 ods. 2 ZDP obsahovať:

  • meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
  • rodné číslo zamestnanca,
  • adresu trvalého pobytu zamestnanca,
  • mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus,
  • výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,
  • za každý kalendárny mesiac:
  • počet dní výkonu práce,
  • úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie,
  • sumy oslobodené od dane,
  • sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
  • základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,
  • sumu daňového bonusu,
  • za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v prechádzajúcom bode,
  • sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie.

Zamestnávateľ v mzdovom liste uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných miezd za každý kalendárny mesiac a nie úhrn zúčtovaných zdaniteľných miezd. Do úhrnu vyplatených zdaniteľných miezd za zdaňovacie obdobie roku 2011 sa zahrňujú len príjmy vyplatené zamestnancom do 31. 1. 2012.

Náležitosti výplatných listín v ZDP stanovené nie sú. V praxi obsahujú rovnaké údaje ako mzdové listy.

Ak zamestnávateľ pre zamestnancov, ktorí poberajú iba nepeňažné príjmy nevedie mzdové listy, je povinný v zmysle § 39 ods. 4 ZDP viesť evidenciu, ktorá musí obsahovať:

  • meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
  • rodné číslo zamestnanca,
  • adresu trvalého pobytu,
  • údaj o trvaní pracovnej činnosti,
  • úhrn nepeňažných príjmov.

Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň a hlásenie o vyúčtovaní dane

Zamestnávateľ je v zmysle § 39 ods. 9 (platného do 31. 12. 2011) ZDP povinný podať miestne príslušnému správcovi dane:

  • do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho štvrťroka prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny štvrťrok (s účinnosťou od 1. 1. 2012 bude zamestnávateľ povinný podávať prehľad mesačne),
  • do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse, v ktorom uvedie za uplynulé zdaňovacie obdobie:
  • meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu osoby, ktorej bol príjem vyplatený,
  • rodné číslo tejto osoby,
  • výšku zrazeného preddavku na daň,
  • sumu priznaného a vyplateného daňového bonusu,
  • sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie,
  • zrazenú daň a základ dane.

Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti

V zmysle § 39 ods. 5 ZDP je zamestnávateľ povinný vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste zamestnanca, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie, a to do:

  • 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak do 5. februára požiada o vydanie potvrdenia – potvrdenie bude prílohou k žiadosti zamestnanca o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa,
  • 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie – potvrdenie bude prílohou k daňovému priznaniu k dani z príjmov fyzickej osoby, ktoré podá zamestnanec sám,
  • do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie dane (tlačivo: Ročné zúčtovanie preddavkov na daň).

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti

Povinnosť a postup zamestnávateľa pri vykonaní ročného zúčtovania upravuje § 38 ZDP. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti, daňového bonusu a zamestnaneckej prémie zamestnancovi ak zamestnanec predloží písomnú žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu s požadovanými dokladmi najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V prípade, že zamestnanec v priebehu roka neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus, môže ich uplatniť dodatočne v rámci ročného zúčtovania. Zamestnanec k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania musí doložiť:

  • pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak bol na začiatku zdaňovacieho obdobia roku 2011 poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôch
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály