Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Úvery a pôžičky v sústave jednoduchého účtovníctva

Rubrika: Jednoduché účtovníctvo

Jednou z možností ako realizovať svoje podnikateľské zámery je využiť okrem vlastných zdrojov aj cudzí finančný kapitál.


Jednou z možností ako realizovať svoje podnikateľské zámery je využiť okrem vlastných zdrojov aj cudzí finančný kapitál.

Finančný kapitál, t. j. zdroje financovania podnikania je možné získať dvoma základnými spôsobmi:
  • vlastnými zdrojmi financovania podnikateľskej činnosti, ako sú napr. finančné prostriedky vo forme majetku vloženého do podnikania,
  • cudzími zdrojmi financovania podnikateľskej činnosti, ktoré podnikateľ môže získať pre svoje podnikateľské aktivity, napríklad pôžička od rodiny alebo priateľov, úver od finančnej inštitúcie, dotácia, príspevok a podobne.


Úver


Úver v podnikateľskej činnosti slúži na využívanie dočasne voľných finančných prostriedkov na financovanie dočasných potrieb podnikateľov.

Poskytnutím úveru dochádza k vzniku vzťahu medzi veriteľom a dlžníkom. Veriteľom je obyčajne banka alebo iný finančný inštitút a dlžníkom je podnikateľ. Úver sa poskytuje vždy len na dočasné použitie, t. j. len na určité časové obdobie, ktoré je dopredu dohodnuté, s dodržaním podmienky návratnosti.

Úver je z ekonomického hľadiska dočasným cudzím zdrojom financovania potrieb podnikateľa, ktorý sa musí po určitom stanovenom čase vrátiť. Predstavuje dlh, najčastejšie voči banke, ktorý musí dlžník vrátiť v jeho pôvodnej výške a ešte zaplatiť aj cenu úveru, ktorou sú úroky z úveru.

Zmluva o úvere
Vzťah medzi veriteľom a dlžníkom má mať formu zmluvy. U podnikateľov upravuje tento vzťah Obchodný zákonník v § 497 až § 507. Zmluvou o úvere sa zaväzuje podľa § 497 Obchodného zákonníka veriteľ – banka (ďalej len „banka“), že dá dlžníkovi k dispozícii určitú finančnú hodnotu v peniazoch a bude sa starať o správu dlhu. Dlžník – podnikateľ (ďalej len „podnikateľ“) sa zaväzuje splatiť svoj dlh v dohodnutom termíne a forme, spravidla v peniazoch a zaplatiť príslušný úrok.

Poskytnutie úveru
Podnikateľ podľa § 500 Obchodného zákonníka je oprávnený uplatniť si nárok na poskytnutie peňažných prostriedkov v lehote určenej v zmluve. Ak lehota nie je v zmluve určená, podnikateľ môže tento nárok uplatniť, dokiaľ poskytnutie úveru jedna zo strán nevypovie.

Pri poskytnutí úveru banka vyžaduje záruky. Zárukou môže byť ručenie inou osobou resp. osobami alebo ručenie majetkom.
 
Podnikateľ môže ručiť za poskytnutý úver aj cennými papiermi. Úver môže byť zabezpečený aj vlastnou zmenkou (tzv. zabezpečovacia zmenka).
 
Plnenie úverového záväzku zo zábezpeky pri všetkých formách zabezpečenia nastáva až vtedy, keď nenastalo v dohodnutej dobe finančné plnenie záväzku z úveru, t. j., keď podnikateľ prestane splácať úver a úroky z úveru.
 
Úver je možné poskytnúť dvoma spôsobmi:
1.       poskytnutie peňažných prostriedkov podnikateľovi prevodom na jeho bankový podnikateľský účet alebo
2.       priamymi úhradami záväzkov za podnikateľa.
 
Druh úveru a spôsob splácania úveru je vždy uvedený v úverovej zmluve, ktorú podnikateľ uzavrie s bankou.
 

Úver sa môže poskytnúť aj v cudzej mene
Podľa § 498 Obchodného zákonníka strany môžu určiť peňažné prostriedky, ktoré sú predmetom úverovej zmluvy, t. j. úver môže byť poskytnutý nielen v Sk, ale aj v cudzej mene. V takomto prípade sa nielen úver, ale aj úroky z úveru splácajú v mene, v ktorej bol úver poskytnutý, ak sa obe strany nedohodnú inak.

Splácanie úveru
Podnikateľ, ktorý získal od banky úver, musí okrem úrokov splácať aj samotný úver, t. j. za určité časové obdobie musí banke vrátiť požičané finančné prostriedky. Podľa § 503 Obchodného zákonníka záväzok splatiť úroky je splatný spolu so záväzkom vrátiť použité peňažné prostriedky. Ak sa poskytnuté peňažné prostriedky majú vrátiť v splátkach, sú obvykle v deň splatnosti každej splátky splatné aj úroky z nej.

Podnikateľ ako dlžník je oprávnený vrátiť peňažné prostriedky pred dobou určenou v zmluve. Úroky je potom povinný zaplatiť len za dobu od poskytnutia do vrátenia peňažných prostriedkov.
 
Podľa § 504 Obchodného zákonníka podnikateľ je povinný vrátiť poskytnuté peňažné prostriedky v dohodnutej lehote. Podľa § 506 Obchodného zákonníka banka môže odstúpiť od dohody v prípade, že podnikateľ mešká s vrátením viac ako dvoch splátok alebo jednej plátky po dobu dlhšiu ako tri mesiace.


Úroky z úveru
Pojem úrok je možné definovať ako peňažnú čiastku, ktorá predstavuje cenu peňazí vyjadrenú pomocou úrokovej sadzby, najčastejšie stanovenej v percentách. Podľa § 502 Obchodného zákonníka pri úrokoch z úveru platí, že od doby poskytnutia peňažných prostriedkov dlžník – podnikateľ je povinný platiť z nich úroky v dojednanej výške. Ak úroky nie sú takto určené, dlžník je povinný platiť obvykle úroky požadované za úvery, ktoré poskytujú banky v mieste sídla dlžníka a v čase uzavretia zmluvy.

Ak podnikateľ získa úver od banky, úrok z úveru predstavuje určitú sumu peňazí, ktorú musí banke zaplatiť za to, že si od nej na určitý čas požičal finančné prostriedky. 


Úver z hľadiska daňového

Úver, jeho splácanie a splácanie úrokov z neho je nutné z hľadiska daňového posudzovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Poskytnutie úveru a jeho splácanie predstavuje niekoľko fáz, ktoré na seba nadväzujú a spolu navzájom súvisia. Sú to:

  • poskytnutie úveru,
  • splácanie úveru,
  • splácanie úroku z úveru.


Poskytnutie úveru
Úver je v okamihu získania peňažných prostriedkov príjmom u podnikateľa. Podľa § 3 ods. 2 písm. b) ZDP úver a pôžičky sú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov. To znamená, že z finančných prostriedkov získaných úverom podnikateľ naplatí daň.

Splácanie úveru
Úver je výdavkom v čase jeho splácania. Platba úveru je výdavkom, ale ide o výdavok, ktorý nie je možné uznať ako daňový výdavok, t. j. nie je to výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu. Splátky úveru sa dostanú do daňových výdavkov prostredníctvom:

  • výdavkov vynaložených na obstaranie materiálu, tovaru, práce a služby, ktoré boli zaplatené finančnými prostriedkami z poskytnutého úveru, alebo
  • odpisov hmotného a nehmotného majetku, ktorý bol obstaraný finančnými prostriedkami z poskytnutého úveru.

Splácanie úroku z úveru
Splátka úroku z úveru, jej výška a doba, kedy sa ma splatiť, je určená v úverovej zmluve. Splátka úroku môže, ale aj nemusí byť daňovým výdavkom.

Pri rozhodovaní, či úrok z úveru je daňovým výdavkom, alebo nie je daňovým výdavkom, je potrebné vychádzať z definície daňového výdavku v ZDP.
 
Podľa § 2 písm. i) ZDP daňovým výdavkom je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktorý je podnikateľom preukázateľne vynaložený a zaúčtovaný v jeho účtovníctve.
 
Úrok z úveru je daňovým výdavkom, ak spĺňa podmienky uvedené v § 2 písm. i) ZDP:
  • čerpanie úveru preukázateľne súvisí s dosahovaním, zabezpečovaním a udržiavaním zdaniteľných príjmov,
  • úrok bol zaplatený, čo podnikateľ preukáže napr. výpisom z bankového účtu, vkladom do banky a podobne,
  • úrok z úveru bol zaúčtovaný v účtovníctve podnikateľa.
 

Úver z hľadiska účtovného

Podnikateľ, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (JÚ) postupuje pri účtovaní okrem iného aj podľa ustanovení:
  • zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „ZÚ“) a
  • opatrenia MF SR č. 23 586/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatne zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v JÚ“). 
Keďže JÚ je koncipované ako účtovníctvo daňové a základ dane (ZD), ktorý je výsledkom JÚ, slúži bez ďalších úprav na výpočet dane z príjmov fyzických osôb (FO), pri účtovaní v sústave JÚ každá účtovná jednotka – podnikateľ musí vychádzať aj z platného ZDP.
 
Pri účtovaní úverových vzťahov v sústave JÚ podnikateľ bude účtovať o týchto účtovných prípadoch:
  • poskytnutí úveru,
  • splácaní úveru,
  • splácaní dohodnutého úroku z úveru.

Účtovanie poskytnutia úveru
Spôsob účtovania závisí od spôsobu a formy poskytnutia úveru:
  1. banka priamo poskytne peňažné prostriedky prevodom na bežný účet podnikateľa – úverového dlžníka, alebo
  2. banka poskytne úver formou úhrady záväzkov podnikateľa – úverového dlžníka, napr. zaplatením faktúr, kúpnych zmlúv a podobne.
1. Spôsob poskytnutia úveru
Poskytnutie úveru spôsobom pripísania peňažných prostriedkov podľa úverovej zmluvy (úveru) na bežný podnikateľský účet zaúčtuje podnikateľ podľa § 15 ods.1 ZÚ do:
  • peňažného denníka a 
  • knihy záväzkov ako záväzok voči banke.


Účtovanie v peňažnom denníku:
Ak bol úver poskytnutý prevodom na bežný podnikateľský účet, tento príjem podnikateľ zaúčtuje do peňažného denníka v deň príjmu peňažných prostriedkov na bankový účet podľa § 15 Postupov účtovania v JÚ ako:

  • príjem peňažných prostriedkov na bežný účet,
  • príjem neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie.
Odporúčanie:
Ust. § 15 ods. 2 písm. f) Postupov účtovania v JÚ neukladá podnikateľovi, aby stĺpec Príjmy neovplyvňujúce ZD podrobnejšie členil. Odporúčam, ak mu to účtovný program dovolí, členiť stĺpec na podskupiny (analytická evidencia), ktoré si sám zvolí podľa svojich potrieb. Podrobnejším členením príjmov, ktoré neovplyvňujú ZD, ľahšie získa informácie, ktoré využije pri riadení svojej firmy, pri kontrole účtovníctva a podobne. To isté platí aj pre stĺpec Výdavky neovplyvňujúce ZD.
 
Účtovanie v knihe záväzkov:
V knihe záväzkov sa evidujú všetky záväzky podnikateľa – účtovnej jednotky. Kniha záväzkov je účtovná kniha, pre ktorú má vecnú náplň každý podnikateľ, ktorý vedie účtovníctvo. Kniha záväzkov má obsahovať údaje podľa § 15 ods. 4 ZÚ.
 
Ust. § 9 Postupov účtovania v JÚ uvádza, že záväzky sa členia podľa § 15 ZÚ. Ak si to vyžaduje charakter činnosti podnikateľa, môže členiť záväzky aj podrobnejšie.
 
Prijatím úveru vznikol podnikateľovi záväzok splatiť prijatý úver a úroky z úveru, t. j. výšku úveru zaeviduje v zmysle § 15 ods.1 ZÚ do knihy záväzkov ako záväzok podnikateľa voči banke.
 
2. Spôsob poskytnutia úveru
Ak banka poskytne úver formou úhrady záväzku podnikateľa, teda priamo zaplatí faktúru za neho, potom bude podnikateľ účtovať podľa § 15 ods. 1 ZÚ:
  • v peňažnom denníku a
  • v knihe záväzkov.
Účtovanie v peňažnom denníku:
V peňažnom denníku podnikateľ zaúčtuje výdaj za úhradu záväzku, napr. faktúry. Faktúra bude uhradená z úverového účtu, na ktorý banka presunie zmluvne dohodnutú finančnú čiastku, obvykle vo výške celého úveru. V takomto prípade podnikateľ účtuje v peňažnom denníku o pohybe na bežnom podnikateľskom účte aj na úverovom účte.
 
Spôsob účtovania bude závisieť od toho, za čo bola úhrada vynaložená. Napríklad:
  1. Banka uhradila faktúru za nakúpený materiál. V peňažnom denníku podnikateľ zaúčtuje:
    • príjem peňažných prostriedkov na úverový účet,
    • príjem neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie,
    • výdavok peňažných prostriedkov z úverového účtu,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Nákup materiálu.
  2.  Banka uhradila faktúru za nakúpený tovar. Podnikateľ bude účtovať v peňažnom denníku takto:
    • príjem peňažných prostriedkov na úverový účet,
    • príjem neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie,
    • výdavok peňažných prostriedkov z úverového účtu,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Nákup tovaru.
  3. Banka uhradila faktúru za nájomné a služby spojené s užívaním prenajatých priestorov. Podnikateľ zaúčtuje splátku nájomného v deň úhrady ako:
    • príjem peňažných prostriedkov na úverový účet,
    • príjem neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie,
    • výdavok peňažných prostriedkov z úverového účtu,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Prevádzková réžia.
  4.  Banka uhradila faktúru za obstaranie hmotného majetku.V peňažnom denníku podnikateľ zaúčtuje:
    • príjem peňažných prostriedkov na úverový účet,
    • príjem neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie,
    • výdavok peňažných prostriedkov z úverového účtu,
    • výdavok neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Nákup hmotného a nehmotného majetku (do daňových výdavkov podnikateľ zaúčtuje čiastku za úhradu nákupu hmotného a nehmotného majetku prostredníctvom odpisov).
 
Účtovanie v knihe záväzkov
V knihe záväzkov podnikateľ zaúčtuje výšku poskytnutého úveru ako záväzok podnikateľa voči banke. Úhradu faktúry zaúčtuje ako výdavok, t. j. splatenie záväzku z poskytnutého úveru.
 
V súčasnosti sa v podnikateľskej praxi najčastejšie využíva 1. spôsob účtovania poskytnutia úveru, ktorý je aj pre podnikateľa z hľadiska účtovného jednoduchší.
 
Účtovanie splácania úveru
Podnikateľ ako dlžník povinný splácať poskytnutý úver postupuje podľa podmienok dohodnutých v úverovej zmluve. Splátky úveru bývajú najčastejšie dohodnuté v pravidelných časových intervaloch. Každá splátka úveru je výdavkom neovplyvňujúcim ZD, ktorý podnikateľ zaúčtuje v zmysle § 15 ods. 1 ZÚ do:
  • peňažného denníka a 
  • knihy záväzkov.

Účtovanie v peňažnom denníku
Splácanie úveru podnikateľ zaúčtuje v deň úhrady do peňažného denníka, podľa § 15 ods. 2 Postupov účtovania v JÚ ako:

  • výdavok peňažných prostriedkov z bežného účtu ,
  • výdavok neovplyvňujúci ZD v druhovom členení v stĺpci Splátka úveru.
Ak podnikateľ má úver vedený na úverovom účte, bude musieť zaúčtovať na tomto účte aj príjem splátky ako príjem neovplyvňujúci ZD.


Účtovanie v knihe záväzkov:
V knihe záväzkov podnikateľ zaúčtuje splátku úveru ako zníženie záväzku voči banke.


Účtovanie splácania úroku z úveru
Za poskytnutý úver dlžník musí zaplatiť dohodnutú peňažnú čiastku vo forme úroku. Úrok je cena za požičanie peňazí. Výška úroku je dohodnutá v úverovej zmluve. Úrok z úveru sa obyčajne spláca spolu so splátkou úveru.

Splátku úroku z úveru podnikateľ zaúčtuje v zmysle § 15 ods. 1 ZÚ do:
  • peňažného denníka a 
  • do knihy a záväzkov.

Účtovanie v peňažnom denníku
Úhradu za úrok z úveru, ktorý podnikateľ využil na rozvoj svojej podnikateľskej činnosti, napr. na nákup materiálu, tovaru, úhradu nájomného za priestory, v ktorých podniká a podobne, zaúčtuje ako:

  • výdavok peňažných prostriedkov z bežného účtu,
  • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove,
  • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci podľa druhu výdavku.
 
Podľa § 11 ods. 3 písm. g) Postupov účtovania v JÚ platí, že za náklady súvisiace s obstaraním dlhodobého hmotného majetku sa nepovažujú úroky z úverov, ak do času uvedenia tohto majetku do používania podnikateľ nerozhodne, či budú tvoriť súčasť obstarávacej ceny. Je teda na rozhodnutí podnikateľa, či úroky zaplatené od 1. 1. 2005 [§ 11 ods. 3 písm. g) Postupov účtovania v JÚ je platný od 1. 1. 2005] budú vstupovať do obstarávacej ceny majetku alebo nie.
 
Z pohľadu Postupov účtovania v JÚ sa rozumie zaradením do užívania zabezpečenie všetkých technických funkcií potrebných na užívanie a splnenie všetkých povinnosti stanovených právnymi predpismi, ako sú predpisy stavebné, ekologické, požiarne, bezpečnostné a hygienické. Za deň zaradenia stavby do užívania sa považuje dátum vydania kolaudačného rozhodnutia.
 
Príklad č. 1:
Podnikateľka Dana podniká ako FO (zákazkové šitie) a účtuje v sústave JÚ. Rozhodla sa investovať do svojej firmy, a preto uzavrela úverovú zmluvu s bankou na poskytnutie úveru vo výške 500 000 Sk. Úver bol určený na obstaranie strojov, zásob, úhradu miezd zamestnancov a splátku nájomného. Banka poskytla podnikateľke úver 20. 1. 2007 vložením dohodnutej čiastky 500 000 Sk na jej podnikateľský účet. Splátky úveru a úroky boli dohodnuté v úverovej zmluve.
 
V roku 2007 zaplatila tieto splátky:
  • 15. 3. 2007, splátka úveru 62 500 Sk, splátka úroku z úveru 15 500 Sk,
  • 15. 6. 2007, splátka úveru 62 500 Sk, splátka úroku z úveru 14 000 Sk,
  • 15. 9. 2007, splátka úveru 62 500 Sk, splátka úroku z úveru 13 000 Sk,
  • 15. 12. 2007, splátka úveru 62 500 Sk, splátka úroku z úveru 11 500 Sk.
 
Podnikateľka Dana použila úver takto:
  • 15. 1. 2007, kúpila starší šijací stroj v obstarávacej cene 68 500 Sk, úhradu uskutočnila na základe kúpnej zmluvy z bankového účtu 20. 1. 2007,
  • 16. 1. 2007, doprava šijacieho stroja za 1 500 Sk, úhradu vykonala hotovostnou platbou na základe potvrdenky z elektronickej registračnej pokladnice (ERP),
  • 20. 1. 2007, obstaranie žehličky, 2 kusy po 9 500 Sk, spolu 19 000 Sk, úhrada 20. 1. 2007hotovostnou platbou,
  • 19. 1. 2007, nákup materiálu v hodnote 173 500 Sk, úhrada z bankového účtu 22. 1. 2007,
  • 25. 1. 2007, kúpa vyšívacieho stroja 35 000 Sk, úhrada bolo prevedená z bankového účtu,
  • 15. 2. 2007, mzdy zamestnancov 142 500 Sk,
  • 15. 2. 2007, nájomne zaplatené na obdobie január až júl 2007, celkove 60 000 Sk. Úhradu vykonala prevodom z bankového účtu. 

Hospodárske operácie, ktoré uskutočnila p. Dana v súvislosti s prijatím úveru, jeho čerpaním, splácaním a splácaním úroku z úveru, zaúčtuje podľa § 15 ods. 1 ZÚ a podľa § 15 ods.1 Postupov účtovania v JÚ do:

  • peňažného denníka,
  • knihy záväzkov,
  • pomocných kníh, napr. hmotný majetok zaúčtuje do knihy dlhodobého hmotného majetku, zásoby do knihy zásob a podobne.
 Účtovanie v peňažnom denníku:
Jednotlivé hospodárske operácie zaúčtuje do peňažného denníka.
Prijatie úveru zaúčtuje 20. 1. 2007 ako:
  • príjem peňažných prostriedkov na bankový účet 500 000 Sk,
  • príjem neovplyvňujúci ZD v stĺpci Úvery, pôžičky, dotácie 500 000 Sk.
 
Čerpanie úveru bude účtovať podľa toho, čo uhrádzala z poskytnutého úveru, takto:
  1. Dňa 15. 1. 2007 kúpa staršieho šijacieho stroja v obstarávacej cene 68 500 Sk. Úhradu uskutočnila na základe kúpnej zmluvy z bankového účtu 20. 1. 2007. Výdavok vo výške 68 500 Sk zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 68 500 Sk,
    • výdavok neovplyvňujúci ZD v stĺpci Obstaranie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku 68 500 Sk.
      Výdavok vo výške 68 500 Sk zaúčtuje ako výdavok, ktorý neovplyvňuje ZD, lebo podľa § 21 ods. 1 písm. a) ZDP daňovými výdavkami nie sú výdavky na obstaranie hmotného majetku.
  2. Dňa 16. 1. 2007 doprava šijacieho stroja 1 500 Sk. Úhradu uskutočnila v hotovosti, dokladom o úhrade je potvrdenka z ERP. Účtovať bude na základe výdavkového pokladničného dokladu, ku ktorému priloží potvrdenku z ERP. Úhradu za dopravu zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z pokladnice 1 500 Sk,
    • výdavok neovplyvňujúci ZD do stĺpca Obstaranie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku 1 500 Sk.
      Dopravu šijacieho stroja podnikateľka Dana zaúčtovala ako výdavok neovplyvňujúci ZD, lebo doprava šijacieho stroja, ktorý je podľa § 22 ods. 2 ZDP hmotným majetkom, bude súčasťou obstarávacej ceny šijacieho stroja v zmysle § 25 ods. 4 ZÚ.
  3. Dňa 19. 1. 2007 nákup materiálu v hodnote 173 500 Sk. Úhradu previedla z bankového účtu 22. 1. 2007 vo výške 173 500 Sk. Účtovným dokladom je prijatá faktúra a výpis z bankového účtu. Výdavok zaúčtuje s dátumom 22. 1. 2007 ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 173 500 Sk,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove 173 500 Sk,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Nákup materiálu 173 500 Sk.
  4. Dňa 20. 1. 2007 kúpa 2 kusov žehličiek. Jeden kus stál 9 500 Sk, spolu zaplatila 19 000 Sk. Úhradu uskutočnila 20. 1. 2007 hotovostnou platbou. Účtovným dokladom je faktúra, potvrdenka o úhrade a výdavkový pokladničný doklad. Výdavok zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z pokladnice 19 000 Sk,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove 19 000 Sk,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Nákup materiálu 19 000 Sk.
  5. Dňa 21. 1. 2007 kúpa vyšívacieho stroja za 35 000 Sk. Úhradu uskutočnila 25. 1. 2007 z bankového účtu. Účtovným dokladom bude faktúra a bankový výpis. Výdavok zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 35 000 Sk,
    • výdavok neovplyvňujúci ZD v stĺpci Obstaranie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku 35 000 Sk.
      Vyšívací stroj, ktorého obstarávacia cena je vyššia ako 30 000 Sk a doba upotrebiteľnosti dlhšia ako jeden rok, podľa § 22 ods. 2 ZDP je hmotným majetkom, ktorý sa bude odpisovať. Daňovým výdavkom bude ročný odpis, ktorý zaúčtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií 31. 12. 2007 ako daňový výdavok.
  6. Dňa 15. 2. 2007 mzdy zamestnancov 142 500 Sk. Výdavok zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 142 500 Sk,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove 142 500 Sk,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Mzdy 142 500 Sk.
      Účtovným dokladom bude výpis z účtu, ku ktorému bude doložený súpis miezd na vyplatenie zamestnancom. Pozn.: Pre zjednodušenie účtujeme v príklade položku Mzdy jednou sumou 142 500 Sk. V praxi musí podnikateľka Dana vyplatiť mzdu zamestnanca každému zamestnancovi na jeho bankový účet, a preto bude účtovať uvedeným spôsobom každú mzdu, ktorú zamestnancovi vyplatila osobitne.
  7. Dňa 15. 2. 2007 nájomné zaplatené na obdobie január až júl 2007, celkove 60 000 Sk. Výdavok zaúčtuje ako:
    • výdavok peňažných prostriedkov z banky 60 000 Sk,
    • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Výdavky celkove 60 000 Sk,
    • výdavok v druhovom členení výdavkov celkove v stĺpci Prevádzková réžia 60 000 Sk.
 Účtovným dokladom bude kópia nájomnej zmluvy a bankový výpis, na ktorom je uvedená úhrada nájomného.
 
Splácanie úveru, podľa splátkového kalendára, ktorý je súčasťou úverovej zmluvy, zaúčtuje vždy v deň úhrady ako výdavok neovplyvňujúci ZD. Účtovným dokladom bude výpis z bankového účtu, k prvej splátke v roku 2007 odporúčam priložiť aj kópiu úverovej zmluvy.
Prvú splátku úveru zaúčtuje dňa 15. 3. 2007 vo výške 62 500 Sk ako:
  • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 62 500 Sk,
  • výdavok neovplyvňujúci ZD v stĺpci Splátky úveru a pôžičky.
 
Splácanie úrokov z úverubude vykonávať podľa splátkového kalendára uvedeného v úverovej zmluve. Prvú splátku úroku z úveru zaúčtuje do peňažného denníka dňa 15. 3. 2007 ako:
  • výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu 15 500 Sk,
  • výdavok ovplyvňujúci ZD v stĺpci Prevádzková réžia 15 500 Sk.
Účtovným dokladom bude výpis z bankového účtu.
 
Časť peňažného denníka, rok 2007 (v Sk):
P. č.
Dátum
Text
Peňažné prostriedky
Príjem neovplyvňujúci ZD
 
 
 
Príjmy
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály