Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Účtovný režim dane z pridanej hodnoty (2. časť)
Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Účtovný režim dane z pridanej hodnoty
V prvej časti článku autorka vysvetlila okrem iného základné princípy účtovania dane z pridanej hodnoty (DPH). Účtovanie DPH je upravené v § 52 ods. 4 až 10 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).
Účtovanie odvodu dane z pridanej hodnoty pri krádeži majetku
Podľa ust. § 52 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je platiteľ dane pri krádeži tovaru, pri ktorom odpočítal DPH, povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane. Ak je tovar predmetom odpisovania podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) odvod dane sa zníži o pomernú časť DPH zodpovedajúcu odpisom. Ak bol odcudzený tovar, ktorý bol predmetom nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, odvod dane sa zníži o daň, ktorú z tohto tovaru už odviedol, najviac však do výšky odpočítateľnej dane.
Ak dôjde ku krádeži majetku, odvod DPH vo výške odpočítanej dane podľa § 52 ods. 5 zákona o DPH sa podľa § 52 ods. 10 Postupov účtovania v PÚ účtuje na ťarchu účtu 549 – Manká a škody so súvzťažným zápisom v prospech účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty.
DPH účtovaná na účte 549 – Manká a škody je z hľadiska zákona o dani z príjmov posudzovaná ako súčasť obstarávacej, resp. zostatkovej ceny odcudzeného majetku, ktorá je uznaným daňovým výdavkom do výšky podľa § 19 ods. d) a g) a § 21 ods. 2 písm. e) ZDP.
♦ Príklad č. 13:
Platiteľovi dane bol v novembri z predajne potravín ukradnutý tovar v celkovej hodnote 2 158,60 €.
Nakoľko došlo ku krádeži, platiteľ dane je za zdaňovacie obdobie, v ktorom krádež zistil povinný vrátiť odpočítanú DPH vo výške 2 158,60 x 20 % = 431,72 €.
Dátum |
Účtovný prípad |
Suma v € |
MD |
D |
---|---|---|---|---|
30. 11. |
Krádež tovaru |
2 158,60 |
549 |
132 |
30. 11. |
Povinnosť vrátenia odpočítanej DPH |
431,72 |
549 |
343 |
♦ Príklad č. 14:
Platiteľ dane v marci 2016 obstaral a do užívania zaradil motorové vozidlo, ktoré kúpil za 24 000 € + DPH 4 800 €. Motorové vozidlo mu bolo dňa 24. 11. 2017 odcudzené.
Platiteľ dane je povinný odviesť DPH vo výške odpočítanej dane zníženej o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.
Výpočet odvodu DPH | |
---|---|
Daňový odpis za obdobie 06 – 12/2016 |
500 x 10 = 5 000 € |
Daň zodpovedajúca odpisom |
5 000 x 20 % = 1 000 € |
Odpočítaná daň znížená o pomernú časť |
4 800 – 1 000 = 3 800 € |
Dátum |
Účtovný prípad |
Suma v € |
MD |
D |
---|---|---|---|---|
3/2016 |
Kúpa motorového vozidla: |
|||
● cena bez DPH |
24 000 |
042 |
|
|
● DPH |
4 800 |
343 |
|
|
● spolu |
33 600 |
|
321 |
|
3/2016 |
Úhrada záväzku |
33 600 |
321 |
221 |
3/2016 |
Zaradenie do majetku a užívania |
24 000 |
022 |
042 |
3 – 12/2016 |
Účtovné odpisy (500 € x 10 mesiacov) |
5 000 |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.