Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Účtovný režim dane z pridanej hodnoty (2. časť)

Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Účtovný režim dane z pridanej hodnoty

V prvej časti článku autorka vysvetlila okrem iného základné princípy účtovania dane z pridanej hodnoty (DPH). Účtovanie DPH je upravené v § 52 ods. 4 až 10 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).

Účtovanie odvodu dane z pridanej hodnoty pri krádeži majetku

Podľa ust. § 52 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je platiteľ dane pri krádeži tovaru, pri ktorom odpočítal DPH, povinný odviesť daň vo výške odpočítanej dane. Ak je tovar predmetom odpisovania podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) odvod dane sa zníži o pomernú časť DPH zodpovedajúcu odpisom. Ak bol odcudzený tovar, ktorý bol predmetom nájmu s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, odvod dane sa zníži o daň, ktorú z tohto tovaru už odviedol, najviac však do výšky odpočítateľnej dane.

Ak dôjde ku krádeži majetku, odvod DPH vo výške odpočítanej dane podľa § 52 ods. 5 zákona o DPH sa podľa § 52 ods. 10 Postupov účtovania v PÚ účtuje na ťarchu účtu 549 – Manká a škody so súvzťažným zápisom v prospech účtu 343 – Daň z pridanej hodnoty.

DPH účtovaná na účte 549 – Manká a škody je z hľadiska zákona o dani z príjmov posudzovaná ako súčasť obstarávacej, resp. zostatkovej ceny odcudzeného majetku, ktorá je uznaným daňovým výdavkom do výšky podľa § 19 ods. d) a g) a § 21 ods. 2 písm. e) ZDP.

♦ Príklad č. 13:

Platiteľovi dane bol v novembri z predajne potravín ukradnutý tovar v celkovej hodnote 2 158,60 €.

Nakoľko došlo ku krádeži, platiteľ dane je za zdaňovacie obdobie, v ktorom krádež zistil povinný vrátiť odpočítanú DPH vo výške 2 158,60 x 20 % = 431,72 €.

Dátum

Účtovný prípad

Suma v €

MD

D

30. 11.

Krádež tovaru

2 158,60

549

132

30. 11.

Povinnosť vrátenia odpočítanej DPH

431,72

549

343

♦ Príklad č. 14:

Platiteľ dane v marci 2016 obstaral a do užívania zaradil motorové vozidlo, ktoré kúpil za 24 000 € + DPH 4 800 €. Motorové vozidlo mu bolo dňa 24. 11. 2017 odcudzené.

Platiteľ dane je povinný odviesť DPH vo výške odpočítanej dane zníženej o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.

Výpočet odvodu DPH

Daňový odpis za obdobie 06 – 12/2016

500 x 10 = 5 000 €

Daň zodpovedajúca odpisom

5 000 x 20 % = 1 000 €

Odpočítaná daň znížená o pomernú časť

4 800 – 1 000 = 3 800 €

Dátum

Účtovný prípad

Suma v €

MD

D

3/2016

Kúpa motorového vozidla:

cena bez DPH

24 000

042

 

DPH

4 800

343

 

spolu

33 600

 

321

3/2016

Úhrada záväzku

33 600

321

221

3/2016

Zaradenie do majetku a užívania

24 000

022

042

3 – 12/2016

Účtovné odpisy (500 € x 10 mesiacov)

5 000

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály