Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Účtovné zachytenie menových derivátov
Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo
Menové riziko je po úrokovom riziku druhým najvýznamnejším rizikom, ktorému podnik musí venovať adekvátnu pozornosť. Pri uskutočňovaní zahraničných transakcií s kapitálom alebo výrobkami podnik musí stabilizovať svoje peňažné toky v záujme eliminácie kurzových strát. V súčasnosti ponúka náš finančný trh celý rad produktov umožňujúcich riadenie menového rizika. V príspevku sa sústredím na základné typy menových derivátov vo forme forwardov, opcií a swapov.
Menové riziko je po úrokovom riziku druhým najvýznamnejším rizikom, ktorému podnik musí venovať adekvátnu pozornosť. Pri uskutočňovaní zahraničných transakcií s kapitálom alebo výrobkami podnik musí stabilizovať svoje peňažné toky v záujme eliminácie kurzových strát. V súčasnosti ponúka náš finančný trh celý rad produktov umožňujúcich riadenie menového rizika. V príspevku sa sústredím na základné typy menových derivátov vo forme forwardov, opcií a swapov.
|
Menový kurz
|
30. 11. 200x
|
31. 12. 200x
|
28. 2. 200y
|
|
Kurz stred Sk/EUR (NBS)
|
37,800
|
38,150
|
38,200
|
|
Devízy nákup Sk/EUR (Banka X)
|
37,650
|
38,000
|
38,050
|
|
Devízy predaj Sk/EUR (Banka X)
|
37,950
|
38,300
|
38,350
|
Podstata derivátu: Podnik sa zaviazal kúpou forwardu kúpiť od banky o tri mesiace 100 000 EUR, pričom zaplatí zmluvnú cenu vo výške 38,000 Sk/EUR. Na začiatku podniku nevzniká žiadna povinnosť, takže počká až do exspirácie forwardu (28. 2. 200y). Bez ohľadu na vývoj menového kurzu Sk/EUR jeho povinnosť kúpiť EUR je daná, podnik môže v exspirácii vykázať zisk alebo stratu.
|
Účtovná operácia
|
Suma v Sk
|
MD
|
D
|
|
Dňa 30. 11. 200x – termín dohodnutia forwardu
– zachytenie podsúvahovej pohľadávky – zachytenie podsúvahového záväzku |
3 800 000 3 800 000 |
752 799 |
799 762 |
|
Dňa 31. 12. 200x – zostavenie ročnej účtovnej závierky
– zmena hodnoty podsúvahovej pohľadávky [(38,150 – 38,000) x 100 000] – zmena reálnej hodnoty forwardu [(38,150 – 38,000) x 100 000] |
15 000 15 000 |
752 373 |
799 414 |
|
Dňa 28. 2. 200y – termín exspirácie forwardu
– plnenie forwardu – úbytok z korunového účtu (38,000 x 100 000) – prírastok EUR na devízový účet (38,350 x 100 000) – vznik kurzového zisku z transakcie – zúčtovanie kurzového rozdielu (IÚD) – zrušenie zmeny reálnej hodnoty forwardu – odúčtovanie podsúvahovej pohľadávky – odúčtovanie podsúvahového záväzku |
3 800 000 3 835 000 35 000 35 000 15 000 3 815 000 3 800 000 |
261 221/2 261 373 414 799 762 |
221/1 261 373 667 373 752 799 |
|
Menový kurz
|
30. 11. 200x
|
31. 12. 200x
|
31. 3. 200y
|
|
Kurz stred Sk/USD (NBS)
|
30,800
|
31,200
|
31,400
|
|
Devízy nákup Sk/USD (Banka Y)
|
30,600
|
31,000
|
31,200
|
|
Devízy predaj Sk/USD (Banka Y)
|
31,000
|
31,400
|
31,600
|
Na začiatku podniku nevzniká žiadna povinnosť, takže počká až do exspirácie forwardu (31. 3. 200y). Bez ohľadu na vývoj menového kurzu Sk/USD, jeho povinnosť predať USD je daná, podnik môže v exspirácii vykázať zisk alebo stratu. V deň dohodnutia forwardu sa ocení na podsúvahe pohľadávka a záväzok z forwardu dohodnutým kurzom. Podsúvahová pohľadávka signalizuje nárok na 7 687 500 Sk (30,750 x 250 0000) – táto zložka sa nebude v deň zostavenia účtovnej závierky preceňovať. Podsúvahový záväzok signalizuje povinnosť previesť 250 000 USD (táto zložka sa bude v deň zostavenia účtovnej závierky preceňovať).
|
Účtovná operácia
|
Suma v Sk
|
MD
|
D
|
|
Dňa 30. 11. 200x – termín dohodnutia forwardu
– zachytenie podsúvahovej pohľadávky – zachytenie podsúvahového záväzku |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
