Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Účtovanie o finančných účtoch (1. časť)

Rubrika: Podvojné účtovníctvo

V tomto čísle prinášame súvzťažnosti k účtovaniu peňažných prostriedkov v hotovosti a v bankách, a taktiež krátkodobých finančných výpomocí.


Účtová trieda 2Finančné účty obsahuje účty na účtovanie:
  • peňažnej hotovosti a ekvivalentov peňažnej hotovosti v podobe cenín, poukážok a šekov,
  • peňažných prostriedkov v bankách,
  • krátkodobých bankových úverov,
  • iných krátkodobých finančných výpomocí,
  • krátkodobých cenných papierov a podielov,
  • emisných kvót,
  • prevodov medzi finančnými účtami,
  • opravných položiek ku krátkodobému finančnému majetku.
Ide o účtovanie krátkodobého finančného majetku, ktorý je likvidný, bezprostredne obchodovateľný, predpokladaná držba pri ňom je najviac jeden rok odo dňa uskutočnenia účtovného prípadu. Účtová trieda 2 – Finančný majetok za účelom účtovania uvedených účtovných prípadov pozostáva z týchto účtových skupín (ÚS):
  • 21 – Peniaze
  • 22 – Účty v bankách
  • 23 – Bežné bankové úvery
  • 24 – Iné krátkodobé finančné výpomoci
  • 25 – Krátkodobý finančný majetok
  • 26 – Prevody medzi finančnými účtami
  • 29 – Opravné položky ku krátkodobému finančnému majetku.


Peňažné prostriedky v hotovosti, v ekvivalentoch hotovostí a v bankách

Peňažné prostriedky v hotovosti, ekvivalenty peňažných prostriedkov (peňažným ekvivalentom podľa IAS 7 sa rozumie krátkodobý, vysoko likvidný finančný majetok, ktorý je ľahko zameniteľný za známe sumy peňazí a nie je uňho riziko výraznej zmeny hodnoty)peňažné prostriedky v bankách sa účtujú prostredníctvom ÚS 21 – Peniaze22 – Účty v bankách. V zmysle § 46 ods. 1 a 2 opatrenia Ministerstva financií SR č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) na účtoch ÚS 21 sa účtuje stav a pohyb hotovostí na základe účtovných dokladov; na účtoch ÚS 22 sa účtuje stav a pohyb peňažných prostriedkov v bankách na základe oznámenia banky o pohyboch na jednotlivých účtoch v bankách (na základe bankových výpisov). Na preklenutie časového nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí, šekov a iných ekvivalentov a prijatím príslušných bankových výpisov účtovnou jednotkou podľa § 46 ods. 6 Postupov účtovania v PÚ sa používa účet 261 – Peniaze na ceste v rámci ÚS 26 – Prevody medzi finančnými účtami.
Podľa rámcovej účtovej osnovy sú do ÚS 21 zaradené tieto účty:
  • 211 – Pokladnica
  • 213 – Ceniny.
Podľa rámcovej účtovej osnovy ÚS 22 obsahuje iba jeden účet:
  • 221 – Bankové účty.
Účtovné jednotky v súlade s § 3 Postupov účtovania v PÚ môžu do svojho účtového rozvrhu doplniť syntetické účty aj nad rozsah rámcovej účtovej osnovy, ktoré budú nadväzovať na ekonomický obsah príslušnej ÚS.

Účet 211 – Pokladnica
Podľa § 47 ods. 1 Postupov účtovania v PÚ na účte 211 – Pokladnica sa účtuje stav a pohyb:
  • peňazí v hotovosti,
  • šekov prijatých namiesto hotových peňazí,
  • poukážok na zúčtovanie (napr. poukážky na odber tovaru a služieb).

Súčasťou pokladničnej hotovosti sú výplaty vo výplatných vreckách, depozitá, ak sa v deň výplaty neodovzdali príjemcovi. Stav peňazí v pokladnici sa nenahrádza potvrdenkami alebo úpismi. Peniaze v hotovosti zverené zamestnancom na použitie na vopred stanovené účely a šeky vydané na použitie sa účtujú ako pohľadávky voči zamestnancom alebo spoločníkom.

Pokladničné operácie s peniazmi v hotovosti sa účtujú na podklade príjmových a výdavkových pokladničných dokladov alebo iných dokladov, ktoré ich nahrádzajú, napr. doklad o vyúčtovaní pracovnej cesty.

Podľa § 25 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) peňažné prostriedky sa oceňujú menovitou hodnotu, ktorou sa rozumie cena uvedená na peňažných prostriedkoch. Ak je majetok na účte 211 vyjadrený v cudzej mene, účtuje sa o ňom v súlade s § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve v slovenských korunách aj v cudzej mene. Podľa § 24 ods. 2 zákona o účtovníctve majetok vyjadrený v cudzej mene účtovná jednotka prepočítava na slovenskú menu kurzom vyhláseným NBS ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, ako aj ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Podľa § 24 ods. 3 zákona o účtovníctve pri kúpe a predaji cudzej meny za slovenskú menu účtovná jednotka použije kurz, za ktorý boli tieto hodnoty nakúpené alebo predané.

Podľa § 25 ods. 3 zákona o účtovníctve, ak je to v súlade s požiadavkou verného a pravdivého zobrazenia (§ 7 ods. 1), pri peňažných prostriedkoch v rovnakej cudzej mene v pokladnici účtovnej jednotky možno za spôsob ocenenia považovať aj ocenenie úbytku cenou zistenou váženým aritmetickým priemerom, alebo spôsobom, keď prvá cena na ocenenie prírastku príslušného druhu majetku sa použije ako prvá cena na ocenenie úbytku tohto majetku (metóda FIFO).

Stav a pohyb valút, šekov, poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu sa sleduje na analytických účtoch oddelene podľa jednotlivých mien.

Kurzové rozdiely z ocenenia majetku, t. j. z konečného zostatku valút, šekov a poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu sa zisťujú a účtujú ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Zostatok majetku sa prepočíta kurzom NBS k poslednému dňu účtovného obdobia a rozdiel oproti pôvodnej sume (v Sk) je kurzovým rozdielom, ktorý sa zaúčtuje na výsledkové účty 563 – Kurzové straty alebo 663 – Kurzové zisky podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom v prospech alebo na ťarchu účtu 211. Podľa § 24 Postupov účtovania v PÚ kurzové rozdiely zo stavu a pohybu peňažných prostriedkov v cudzej mene počas účtovného obdobia sa neúčtujú, s výnimkou predaja krátkodobého finančného majetku.

P. č.
Účtovný prípad
MD
D
1
Prijatá tržba v hotovosti:
 
 
a) za predané výrobky
211
601
b) za poskytnuté služby
211
602
c) za predaný materiál
211
642
2
Prijaté šeky za predaný tovar namiesto hotovosti
211
604
3
Príjem poukážok za odber tovaru namiesto hotovosti
211
604
4
Príjem peňažných prostriedkov z bankového účtu do pokladnice
211
261
5
Odvod peňažných prostriedkov z pokladnice na bankový účet
261
211
6
Prijatý preddavok v hotovosti od odberateľa na budúcu dodávku služieb
211
324
7
Poskytnutý preddavok v hotovosti zamestnancovi na drobný nákup
335
211
8
Zúčtovanie preddavku na drobný nákup:
 
 
a) vyúčtovanie drobného nákupu
501
335
b) vrátenie preplatku do pokladnice, ak bol preddavok vyšší
211
335
c) doplatok zamestnancovi, ak bol preddavok nižší
335
211
9
Poskytnutý preddavok zamestnancovi na cestovné výdavky
335
211
10
Zúčtovanie preddavku na cestovné výdavky:
 
 
a) vyúčtovanie cestovných výdavkov
512
335
b) vrátenie preplatku do pokladnice, ak bol preddavok vyšší
211
335
c) doplatok zamestnancovi, ak bol preddavok nižší
335
211
11
Vyúčtovanie cestovných náhrad bez poskytnutia preddavku
512
211
12
Vyplatené preddavky na odmeny:
 
 
a) zamestnancom
331
211
b) spoločníkom
366
211
13
Výplata odmien (miezd) v hotovosti:
 
 
a) zamestnancom
331
211
b) spoločníkom
366
211
14
Odvod šekov a poukážok na preplatenie do banky
261
211
15
Nákup v hotovosti na reprezentačné účely
513
211
16
Poplatky platené kolkami priamo pri ich nákupe v hotovosti
538
211
17
Platené pokuty v hotovosti
545
211
18
Prijatý peňažný dar v hotovosti, ak nejde o dar od spoločníkov
211
648
19
Poskytnutý peňažný dar v hotovosti
543
211
20
Schodok v pokladnici zistený pri inventarizácii, predpísaný hmotne zodpovednému zamestnancovi
 
335
 
211
21
Prebytok pokladničnej hotovosti
211
668
22
Škoda zistená v pokladnici zavinená krádežou
569
211
23
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály