Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Účtovanie návratných cudzích zdrojov financovania v sústave podvojného účtovníctva v inej mene ako euro
Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo
Z hľadiska klasifikácie a účtovania návratných cudzích zdrojov v inej mene ako mene euro sa nič nemení oproti tomu, čo bolo uvedené v predchádzajúcich číslach časopisu o triedení a účtovaní návratných cudzích zdrojov financovania v mene euro až na to, že v prípade účtovania v cudzej mene vznikajú niekedy kurzové rozdiely.
Záväzky, teda aj záväzky vyplývajúce z čerpaných bankových úverov a finančných výpomocí, ktoré sú vyjadrené v inej mene ako je mena euro, podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (§ 4 odsek 7) je potrebné účtovať v eurách ako aj v cudzej mene.
Cudzia mena sa v zodpovedajúcich účtovných prípadoch prepočítava nasledovne: | ||
---|---|---|
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu: | ||
Pri získavanícudzích zdrojovv cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc čerpané formou priamej úhrady iných záväzkov v cudzej mene zhodnej ako sú čerpané bankové úvery alebo finančné výpomoci, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu | |
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prírastku peňažných prostriedkov v hotovosti v cudzej mene (valuty) alebo pripísanie peňažných prostriedkov v cudzej mene (devíz) na devízový bankový účet, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu | ||
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prevodu peňažných prostriedkov na bankový účet zriadený v mene euro sa prepočítava kurzom príslušnej banky devízy nákup, ktorý banka na prepočet použila, podľa príslušného výpisu z bankového účtu | ||
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc splácané z devízového bankového účtu(devíz), prípadne v hotovosti v cudzej mene (valuty) sa prepočíta kurzom, ktorým bude účtovaný úbytok devíz/valút z bankového účtu/pokladnice, t. j. referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, alebo kurzom zisteným váženým aritmetickým priemerom (metóda VAP), alebo kurzom zisteným spôsobom, keď prvý kurz na ocenenie prírastku cudzej meny v eurách sa použije ako prvý kurz na ocenenie úbytku cudzej meny v eurách (metóda FIFO) | Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc. |
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc splácané z bankového účtu vedeného v mene euro sa prepočíta kurzom devízy predaj príslušnej komerčnej banky, ktorá splátku uskutočnila | Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc. |
Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa konečný zostatok úverov alebo finančných výpomocí v cudzej mene k poslednému dňu účtovného obdobia prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a kurzový rozdiel sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc. |
Prepočet finančného záväzku voči banke (veriteľovi) z čerpaného bankového úveru (čerpanej finančnej výpomoci) v cudzej mene na menu euro konkrétnym kurzom je zhrnutý v tabuľke:
P. č. | Popis účtovného prípadu | Použité kurzy na prepočet na menu EUR |
---|---|---|
1. | Vznik finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene (VDBÚ). | Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu. |
2. | Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene z bežného účtu (VBÚ). | Kurz komerčnej banky devízy – predaj v deň uskutočnenia účtovného prípadu. |
3. | Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene z devízového účtu (VDÚ). | Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, príp. metóda FIFO, alebo VAP. |
4. | Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene v hotovosti (VPD). | Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, príp. metóda FIFO, alebo VAP. |
5. | Ocenenie existujúceho finančného záväzku voči banke / veriteľovi ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (IÚD). | Referenčný kurz ECB (NBS) v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. |
Legenda: VBÚ – výpis z bankového účtu, VDÚ – výpis z devízového účtu, VDBÚ – výpis z dlhodobého bankového úveru, VPD – výdavkový pokladničný doklad, IÚD – Interný účtovný doklad.
Kurzový rozdiel [kurzový zisk (663) / kurzová strata (563)] vznikne na účte finančných záväzkov: | |
---|---|
Pri úhrade finančného záväzku v cudzej mene z bežného účtu: | Ak referenčný kurz ECB alebo NBS pri vzniku záväzku je menší / väčší ako kurz komerčnej banky devízy – predaj pri úhrade záväzku. |
Pri úhrade finančného záväzku v cudzej mene z devízového účtu: | Ak referenčný kurz ECB alebo NBS pri vzniku záväzku je menší / väčší ako referenčný kurz ECB aleboNBS, prípadne kurz z metódy FIFO, príp. |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.