Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Účtovanie návratných cudzích zdrojov financovania v sústave podvojného účtovníctva v inej mene ako euro

Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo

Z hľadiska klasifikácie a účtovania návratných cudzích zdrojov v inej mene ako mene euro sa nič nemení oproti tomu, čo bolo uvedené v predchádzajúcich číslach časopisu o triedení a účtovaní návratných cudzích zdrojov financovania v mene euro až na to, že v prípade účtovania v cudzej mene vznikajú niekedy kurzové rozdiely.

Záväzky, teda aj záväzky vyplývajúce z čerpaných bankových úverov a finančných výpomocí, ktoré sú vyjadrené v inej mene ako je mena euro, podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (§ 4 odsek 7) je potrebné účtovať v eurách ako aj v cudzej mene.

Cudzia mena sa v zodpovedajúcich účtovných prípadoch prepočítava nasledovne:
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu:
Pri získavanícudzích zdrojovv cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc čerpané formou priamej úhrady iných záväzkov v cudzej mene zhodnej ako sú čerpané bankové úvery alebo finančné výpomoci, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prírastku peňažných prostriedkov v hotovosti v cudzej mene (valuty) alebo pripísanie peňažných prostriedkov v cudzej mene (devíz) na devízový bankový účet, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prevodu peňažných prostriedkov na bankový účet zriadený v mene euro sa prepočítava kurzom príslušnej banky devízy nákup, ktorý banka na prepočet použila, podľa príslušného výpisu z bankového účtu
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc splácané z devízového bankového účtu(devíz), prípadne v hotovosti v cudzej mene (valuty) sa prepočíta kurzom, ktorým bude účtovaný úbytok devíz/valút z bankového účtu/pokladnice, t. j. referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, alebo kurzom zisteným váženým aritmetickým priemerom (metóda VAP), alebo kurzom zisteným spôsobom, keď prvý kurz na ocenenie prírastku cudzej meny v eurách sa použije ako prvý kurz na ocenenie úbytku cudzej meny v eurách (metóda FIFO) Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc.
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc splácané z bankového účtu vedeného v mene euro sa prepočíta kurzom devízy predaj príslušnej komerčnej banky, ktorá splátku uskutočnila Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc.
Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa konečný zostatok úverov alebo finančných výpomocí v cudzej mene k poslednému dňu účtovného obdobia prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a kurzový rozdiel sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc.

Prepočet finančného záväzku voči banke (veriteľovi) z čerpaného bankového úveru (čerpanej finančnej výpomoci) v cudzej mene na menu euro konkrétnym kurzom je zhrnutý v tabuľke:

P. č.Popis účtovného prípaduPoužité kurzy na prepočet na menu EUR
1. Vznik finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene (VDBÚ). Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu.
2. Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene z bežného účtu (VBÚ). Kurz komerčnej banky
devízy – predaj v deň uskutočnenia účtovného prípadu.
3. Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene z devízového účtu (VDÚ). Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, príp. metóda FIFO, alebo VAP.
4. Úhrada finančného záväzku voči banke / veriteľovi v cudzej mene v hotovosti (VPD). Referenčný kurz ECB (NBS) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, príp. metóda FIFO, alebo VAP.
5. Ocenenie existujúceho finančného záväzku voči banke / veriteľovi ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (IÚD). Referenčný kurz ECB (NBS) v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Legenda: VBÚ – výpis z bankového účtu, VDÚ – výpis z devízového účtu, VDBÚ – výpis z dlhodobého bankového úveru, VPD – výdavkový pokladničný doklad, IÚD – Interný účtovný doklad.

Kurzový rozdiel [kurzový zisk (663) / kurzová strata (563)] vznikne na účte finančných záväzkov:
Pri úhrade finančného záväzku v cudzej mene z bežného účtu: Ak referenčný kurz ECB alebo NBS pri vzniku záväzku je menší / väčší ako kurz komerčnej banky devízy – predaj pri úhrade záväzku.
Pri úhrade finančného záväzku v cudzej mene z devízového účtu: Ak referenčný kurz ECB alebo NBS pri vzniku záväzku je menší / väčší ako referenčný kurz ECB aleboNBS, prípadne kurz z metódy FIFO, príp.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály