Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dani z pridanej hodnoty
Dátum: Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku je podľa § 69 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) povinný platiť daň platiteľ dane, ktorý je dodávateľom tohto plnenia. Tuzemský prenos daňovej povinnosti predstavuje výnimku zo základného pravidla zdaňovania pri vnútroštátnych dodávkach, kedy daň z dodania neplatí dodávateľ, ale táto povinnosť je prenesená na odberateľa. Pri prenose daňovej povinnosti dochádza v podstate k tomu, že kupujúci zdaniteľný obchod zdaní sám, prostredníctvom svojho daňového priznania, t. j. vykoná „samozdanenie“. Zároveň vykoná aj odpočítanie dane, za predpokladu, že spĺňa podmienky pre odpočítanie DPH. Pojem „samozdanenie“ nie je definovaný ani v zákone o DPH ani v ostatných súvisiacich predpisoch, tento pojem je možné charakterizovať, ako prenos daňovej povinnosti z dodávateľa tovaru alebo služby na odberateľa, resp. príjemcu zdaniteľného plnenia.
Tuzemský prenos daňovej povinnosti platenia dane z pridanej hodnoty z predávajúceho na kupujúceho má zabezpečiť odvod DPH do štátneho rozpočtu. Ministerstvo financií ho zaviedlo do zákona o DPH s cieľom boja proti daňovým únikom, predchádza sa tomu, aby na jednej strane zo zdaniteľného obchodu dodávateľom nebola DPH priznaná a na druhej strane z toho istého zdaniteľného obchodu kupujúcim bola daň odpočítaná, čo by predstavovalo negatívny dopad na štátny rozpočet.
Prenos povinnosti platiť daň na odberateľa v SR sa uplatní v prípade, ak dodávateľ aj odberateľ sú v SR platiteľmi DPH. Pri tomto postupe neodvádza daň dodávateľ, ale osoba, ktorej bol uvedený tovar predaný alebo služba poskytnutá. Na dodávky z iného členského štátu sa toto pravidlo nevzťahuje. Rovnako sa toto pravidlo nemôže uplatniť, ak slovenský platiteľ DPH dodáva tovar inému podnikateľovi, ktorý nie je platiteľom DPH.
Dodávateľ je povinný v zmysle § 74 ods. 1 písm. k) zákona o DPH na faktúre uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Tovary, na ktoré sa vzťahuje prenos daňovej povinnosti
Tovary, na ktoré sa vzťahuje tuzemský prenos daňovej povinnosti, sú uvedené v § 69 ods. 10 až 12 zákona o DPH.
A. Dodanie zlata vo forme suroviny alebo polotovaru o rýdzosti 325 tisícin alebo vyššej a investičného zlata, ktoré spĺňa definíciu podľa zákona o DPH (§ 67 ods. 1) platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia v zmysle zákona o DPH, služby sprostredkovania dodania zlata a investičného zlata (§ 69 ods. 10 a 11 zákona o DPH).
Dodanie investičného zlata je podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH oslobodené od dane. V takomto prípade neuplatní daň ani predávajúci, ani kupujúci. Avšak podľa § 67 ods. 4 zákona o DPH sa platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, môže rozhodnúť zdaňovať dodanie investičného zlata inému platiteľovi dane. Pre tento prípad predaja investičného zlata medzi dvomi platiteľmi dane sa uplatní prenos daňovej povinnosti z predávajúceho na kupujúceho.
B. Dodanie kovového odpadu a kovového šrotu, kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z podobných dôvodov. [§ 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH].
C. Prevod emisných kvót a skleníkových plynov podľa osobitného zákona. [§ 69 ods. 12 písm. b) zákona o DPH]. Zákon o DPH sa v uvedenom ustanovení odvoláva na zákon č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Tento zákon bol s účinnosťou od 1. 1. 2013 nahradený novým zákonom č. 414/201212 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
D. Dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti, pri dodaní ktorej sa dodávateľ rozhodne uplatniť zdanenie v zmysle § 38 ods. 1 zákona o DPH (oslobodené od dane je dodanie stavby po piatich rokoch od jej prvej kolaudácie, alebo začatia jej prvého užívania, platiteľ sa však môže rozhodnúť že možnosť oslobodenia nevyužije a dodanie zdaní) [§ 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH].
Prenos daňovej povinnosti na príjemcu sa uplatní len pri predaji nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku realizovanom po piatich rokoch od prvej kolaudácie alebo po piatich rokoch od začatia prvého užívania, ak sa dodávateľ rozhodol pri tomto dodaní uplatniť daň. Na dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti realizované do piatich rokov od prvej kolaudácie a rovnako na dodanie stavebného pozemku, pri ktorých má dodávateľ, platiteľ dane, povinnosť uplatniť daň, sa prenos daňovej povinnosti nevzťahuje.
E. Dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji (napr. v rámci exekučného konania, konkurzného konania a daňového exekučného konania) [§ 69 ods. 12 písm. d) zákona o DPH].
F. Dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky; pri zabezpečovacom prevode práva je príjemcom plnenia platiteľ, ktorého pohľadávka bola zabezpečená, a platiteľ, ktorý nadobudol predmet záruky [§ 69 ods. 12 písm. e) zákona o DPH].
V prípade prevodu vlastníckeho práva k veci v rámci výkonu zabezpečovacieho prevodu práva sa povinnosť platiť DPH prenáša na veriteľa, ak má postavenie platiteľa DPH, ktorého pohľadávka bola zabezpečená. Pri speňažení predmetu zabezpečenia napr. predajom na dražbe alebo iným spôsobom sa povin
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
