Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty

Na základe zistení stále sa vyskytujú nedostatky v podaných súhrnných výkazoch k DPH. Platitelia dane musia venovať pozornosť podávaným súhrnným výkazom k DPH tak isto ako daňovým priznaniam. Predkladaný článok by mal slúžiť ako pomôcka na správne podávanie súhrnných výkazov, príp. na opravy chybne podaných súhrnných výkazov.

Predkladanie súhrnného výkazu upravuje ustanovenie § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Podľa § 80 ods. 6 zákona o DPH, ak platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak platiteľ po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný výkaz. Druh súhrnného výkazu (riadny, opravný, dodatočný) platiteľ vyznačí v tlačive súhrnného výkazu vydanom Ministerstvom financií Slovenskej republiky.

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „súhrnný výkaz“) obsahuje údaje o tovare oslobodenom od dane podľa ustanovenia § 43 zákona o DPH, ktorý dodal platiteľ dane registrovaný pre daň z pridanej hodnoty v Slovenskej republike (ďalej len „platiteľ DPH“) z tuzemska do iného členského štátu Európskej únie v príslušnom kalendárnom štvrťroku:

• Nadobúdateľovi – osobe identifikovanej pre DPH v inom členskom štáte.

Príklad č. 1:

Slovenský podnikateľ – platiteľ dane dodal v januári 2005 tovar v sume 200 000 Sk z tuzemska do iného členského štátu (do Nemecka) nadobúdateľovi, ktorý je osobou identifikovanou pre daň v Nemecku – – IČ DPH nemeckého odberateľa je DE 222222222. Vo februári 2005 dodal tovar v sume 180 000 Sk z tuzemska do Rakúska pre nadobúdateľa identifikovaného pre daň v Rakúsku – IČ DPH rakúskeho odberateľa je AT U12312312. V oboch prípadoch ide o dodanie tovaru oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH. Platiteľ dane v súhrnnom výkaze za I. štvrťrok 2005 uviedol:

• Na svoje podnikanie podľa § 8 ods. 4 zákona o DPH (premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu).

Slovenský podnikateľ – platiteľ dane z pridanej hodnoty má prevádzkarne v Maďarsku a v Českej republike. V januári 2005 premiestnil tovar v hodnote 55 000 Sk zo svojho podniku v Bratislave do svojej prevádzky v Brne. Brnianska prevádzka má v ČR pridelené IČ DPH – CZ 38812118. Vo februári premiestnil tovar v hodnote 120 000 Sk zo svojho podniku v Bratislave do svojej prevádzky v Budapešti. Budapeštianska prevádzka má v Maďarsku pridelené IČ DPH – HU 212125258. V oboch prípadoch ide o premiestnenie tovaru oslobodené od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH. Platiteľ dane v súhrnnom výkaze za I. štvrťrok 2005 uviedol:

• V rámci trojstranného obchodu príjemcovi tovaru, ktorý je druhým odberateľom v rámci troj- stranného obchodu.

Príklad č. 3:

Slovenský podnikateľ sa zúčastnil v januári 2005 na trojstrannom obchode. Vystupoval ako prvý odberateľ a fakturoval tovar v hodnote 250 000 Sk nemeckému podnikateľovi (druhému odberateľovi), ktorého IČ DPH je DE 666666666. V marci 2005 sa tiež zúčastnil na trojstrannom obchode. Vystupoval ako prvý odberateľ a fakturoval tovar v hodnote 170 000 Sk talianskemu podnikateľovi (druhému odberateľovi), ktorého IČ DPH je IT 787878787. Vo februári 2005 vystupoval v rámci trojstranného obchodu ako prvý dodávateľ a fakturoval tovar v hodnote 190 000 Sk poľskému podnikateľovi (prvému odberateľovi), ktorého IČ DPH je PL 6444444444.

Slovenský podnikateľ v súhrnnom výkaze za I. štvrťrok 2005 uviedol:

• IČ DPH nemeckého podnikateľa DE 666666666, hodnotu dodaného tovaru 250 000 Sk a kód pre trojstranný obchod „1“,
• IČ DPH talianskeho podnikateľa IT 787878787, hodnotu dodaného tovaru 170 000 Sk a kód pre trojstranný obchod „1“,
• IČ DPH poľského podnikateľa PL 6444444444 a taktiež v súhrnnom výkaze uvedie hodnotu dodaného tovaru 190 000 Sk.

Na základe uvedených údajov teda súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty slovenského podnikateľa – platiteľa dane za obdobie I. štvrťrok 2005, ktorý bol povinný podať do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka, bol takýto: