Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2015 v nadväznosti na zdanenie

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Každá fyzická osoba (FO), ktorá nie je oslobodená od platenia poistného alebo za ňu neplatí poistné štát, je povinná odvádzať odvody poistného z vymeriavacieho základu dane, ktorý sa odvíja od toho či ide o zamestnanca, samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) alebo občana s príjmami podľa § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Aj keď FO platila preddavky na zdravotné poistenie ako zamestnanec, ako SZČO alebo ako občan z ostatných príjmov, každému za rok 2015 vykoná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie zdravotného poistenia.

Povinnosť vykonať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je stanovená zákonom č. 580/2004Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej „zákon o zdravotnom poistení“) a vyhláškou MZ SR č. 126/2013 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa vyhláška MZ SR č. 130/2012 Z. z. zo dňa 30. 3. 2012 o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o platení preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, preplatkov a nedoplatkov, o ročnom zúčtovaní poistného a povinnostiach pri ročnom zúčtovaní poistného a o vzore ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, ktorá upravuje spôsob spracovania a výpočtu ročného zúčtovania zdravotnou poisťovňou.

Zdravotná poisťovňa je povinná vykonať ročné zúčtovanie poistného v lehote do 30. septembra 2016. FO – poistenci, ktorí mali za rok 2015 príjmy:

  • z osobnej asistencie alebo
  • príjmy vo forme dividend,

majú voči zdravotnej poisťovni oznamovaciu povinnosť.

Tieto FO ako poistenci a platitelia poistného boli povinní splniť si svoje oznamovacie povinnosti voči zdravotnej poisťovni v súlade § 23 až § 24 zákona o zdravotnom poistení. Ak zamestnávateľ, SZČO alebo samoplatiteľ nepredložil príslušnej zdravotnej poisťovni do 31. mája 2016 podklady pre správny výpočet preddavku na poistné, zdravotná poisťovňa mu predpíše vyšší preddavok. Ten vychádza z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (v zmysle § 20 ods. 4 a 5 zákona o zdravotnom poistení), t. j. vo výške 115,36 € mesačne (minimálna výška preddavku u samoplatiteľa alebo SZČO v roku 2015 bola 57,68 €). Preddavky zdravotná poisťovňa zúčtuje v rámci ročného zúčtovania a vystaví výkaz nedoplatkov, ktorý sa po nadobudnutí právoplatnosti a vykonateľnosti stane exekučným titulom.

Poistenci, ktorí mali za obdobie roku 2015 príjmy z osobnej asistencie a ktorým vzniklapovinnosť podať daňové priznanie, rovnako mali do 31. mája 2016 povinnosť oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni tieto príjmy. Ak ide o dividendy vyplatené v roku 2015 za obdobie roku 2011, 2012a dividendy za účtovné obdobie roku 2013, 2014 a 2015, ktoré boli vyplatené právnickou osobou so sídlom mimo územia SR, mali povinnosť oznámiť tieto príjmy taktiež do 31. mája 2016.

ZDP v § 3 ods. 2 písm. c) vylučuje z predmetu dane (nezdaňuje sa):

  • podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva,
  • vyrovnací podiel,
  • podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a
  • podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi

okrem:

  • podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,
  • podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a
  • podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a
  • vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.

Za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí.

V zmysle § 5 ods. 7 písm. i) ZDP, okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 ZDP, sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.

FO majú povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie, ak majú podiely na zisku (dividendy) vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo po 1. januára 2011. FO, ktorým boli v roku 2015 vyplatené podiely na zisku (dividendy) za predchádzajúce obdobia, nemajú oznamovaciu povinnosť.

Platiteľ poistného je povinný do 45 dní odo dňa nadobudnutia prá­voplatnosti výkazu nedoplatkov uhradiť nedoplatok z ročného zúčtovania. Zdravotná poisťovňa je povinná po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátiť preplatok z ročného zúčtovania platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi najneskôr do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska voči oznámeniu o výsledku ročného zúčtovania alebo doručenia nového oznámenia o výsledku ročného zúčtovania.

Odpočítateľná položka

Novelou zákona o zdravotnom poistení sa od 1. 1. 2015 zavádza odpočítateľná položka v zdravotných odvodoch pre nízkopríjmových zamestnancov, ktorá znižuje vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na poistné. V ročnom zúčtovaní za rok 2015 zdravotná poisťovňa po prvýkrát použije aj výpočet nároku a výšky odpočítateľnej položky. Odpočítateľná položka znižuje vymeriavací základ zamestnanca. Ide o zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu, z ktorého má právo na príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 zákona o zdravotnom poistení. Ich príjmy sa zdaňujú ako príjmy zo závislej činnosti. To znamená, že v prípade, ak má zamestnanec nárok na odpočítateľnú položku, vymeriavací základ sa zníži.

Ročné zúčtovanie a uplatnenie odpočítateľnej položky zdravotná poisťovňa vykoná za zamestnanca, ktorý vykonával zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho vymeriavací základ podľa § 13 zákona o zdravotnom poistení:

  • bol nižší ako 6 840 € aspoň v jednom mesiaci si neuplatnil odpočítateľnú položku,
  • bol vyšší ako 6 840 € aspoň v jednom mesiaci si uplatnil odpočítateľnú položku,
  • bol nižší ako 6 840 € zároveň bol zamestnancom u viacerých zamestnávateľov alebo bol zamestnancom u jedného zamestnávateľa, ale nebol zamestnaný u tohto zamestnávateľa počas celého roka.

Suma ročnej odpočítateľnej položky je maximálne 4 560 € ročne, uplatní sa:

  • ak zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky počas celého kalendárneho roka, odpočítateľná položka sa pomerne znižuje podľa počtu dní, kedy zamestnanec nemal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky,
  • ak zamestnanec mal príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky u viacerých zamestnávateľov v rozhodujúcom období, odpočítateľná položka sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa,
  • v prípade, ak je príjem na uplatnenie odpočítateľnej položky nižší ako 4 560 € alebo nižší ako odpočítateľná položka alikvotne znížená podľa počtu dní, kedy zame
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály