Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2018

Je veľa otázok, ktoré súvisia s ročným zúčtovaním, napr.:

• komu a v akom termíne je zamestnávateľ povinný vykonať ročné zúčtovanie,
• aké tlačivá použije,
• aké sú zmeny v porovnaní s predchádzajúcim rokom,
• aké sú lehoty na vrátenie alebo zrazenie vypočítaných súm v ročnom zúčtovaní?

Čo je ročné zúčtovanie?

Ročné zúčtovanie je legislatívne upravené v ust. § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a slúži na výpočet dane, pri ktorom zamestnávateľ za ustanovených podmienok prihliada na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane (ďalej len „NČZD“) na daňovníka, NČZD na manželku (manžela), NČZD na doplnkové dôchodkové sporenie, NČZD, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami (ďalej len „NČZD na kúpeľnú starostlivosť“), na zamestnaneckú prémiu, na daňový bonus na vyživované dieťa a na daňový bonus na zaplatené úroky.

Komu je zamestnávateľ povinný vykonať ročné zúčtovanie?

Zamestnanci, ktorí v zdaňovacom období poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 ZDP, a ročnú daň z týchto príjmov si nechcú vyrovnať sami prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A, ale do 15. februára 2019 požiadajú svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie a k žiadosti priložia potrebné doklady, potom týmto zamestnancom je zamestnávateľ povinný vykonať ročné zúčtovanie. Ide o tých zamestnancov, ktorí v zdaňovacom období 2018 poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti a nepoberali príjmy, pri ktorých by sa rozhodli daň vyberanú zrážkou z týchto príjmov považovať za preddavok (§ 43 ods. 7 ZDP), alebo ktorí nie sú povinní zvýšiť základ dane z dôvodu, že porušili podmienky pre uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 9 a 13 ZDP. Ak mal zamestnanec v priebehu roka 2018 viacero zamestnávateľov, u ktorých si uplatňoval NČZD na daňovníka alebo daňový bonus na vyživované dieťa, môže o vykonanie ročného zúčtovania požiadať posledného zamestnávateľa, u ktorého si aspoň jednu z týchto výhod uplatňoval. Pokiaľ si zamestnanec tieto výhody neuplatňoval u žiadneho zamestnávateľa, potom o ročné zúčtovanie môže požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, od ktorého v roku 2018 poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len tomu zamestnancovi, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP.

V súlade s § 38 ods. 5 ZDP platí, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne (15. február 2019), potom tento zamestnanec je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“). Zamestnávateľ takémuto zamestnancovi ročné zúčtovanie nevykoná, ale vystaví potvrdenie o príjme v súlade s § 39 ods. 5 ZDP, aby zamestnanec mohol podať daňové priznanie. Daňové priznanie je povinný podať aj ten zamestnanec, ktorý nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu.

Aké vzory tlačív zamestnávateľ použije pri ročnom zúčtovaní?

Vzory tlačív, ktoré sa používajú v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje MF SR a FR SR. Na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2018 sú v každom prípade potrebné dva vzory tlačív, ktoré sú v porovnaní so vzormi platnými za zdaňovacie obdobie roka 2017 iné, t. j. nové. Ide o tlačivo:

1. Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie (ďalej len „tlačivo RZ“), určené oznámením č. MF/016579/2018-721. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 24/2018 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle MF SR, a možno doň nazrieť na MF SR.

Zmeny oproti tlačivu RZ platnému za zdaňovacie obdobie roku 2017 sa týkajú najmä:

• r. 01, na ktorom došlo k úprave textu z dôvodu rozšírenia okruhu príjmov oslobodených od dane v § 5 ods. 7 ZDP,
• r. 04d, ktorý bol doplnený vzhľadom na zavedenie novej NČZD na kúpeľnú starostlivosť,
• vypustenia r. 07 a r. 08, ktoré slúžili na výpočet zamestnaneckej prémie,
• doplnenia r. 14 až 17 z dôvodu zavedenia sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a úprav na druhej strane nadväzujúcich na doplnené riadky.

2. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 ZDP za zdaňovacie obdobie (rok) 2018 – ŽIA38v18_1, (ďalej len „žiadosť o RZ“), ktorej vzor je od decembra 2018 uverejnený na webovom sídle FR SR.

Zmeny oproti žiadosti o RZ platnej za zdaňovacie obdobie 2017 sa týkajú najmä:

• doplnenia údajov týkajúcich sa uplatnenia novej NČZD na kúpeľnú starostlivosť,
• doplnenia údajov týkajúcich sa uplatnenia novej sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP.

Ak mal zamestnanec v zdaňovacom období 2018 viacero zamestnávateľov, potom povinnými prílohami žiadosti o RZ sú aj potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 ZDP (ďalej len „potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“) od iných zamestnávateľov. Za zdaňovacie obdobie 2018 sú platné tri vzory týchto tlačív, ktoré FR SR uverejnilo na svojom webovom sídle www.financnasprava.sk.

Podľa informácie o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných od 1. januára 2018, kto