Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie
Dátum: Rubrika: Poistné, odvody a mzdy
Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve v znení neskorších predpisov zaviedol do zdravotného poistenia pojem ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie. Zmyslom ročného zúčtovania je vypočítať poistné za celý kalendárny rok. Podľa zákona poistné sa platí na základe celoročných príjmov poistenca. Počas jednotlivých kalendárnych mesiacov sa platia preddavky na poistné. V ročnom zúčtovaní sa vypočítané (celoročné) poistné porovná s preddavkami, ktoré platiteľ zaplatil počas roka. Ak poistné je vyššie ako úhrn preddavkov, platiteľ poistného má nedoplatok, ktorý musí uhradiť zdravotnej poisťovni. Ak poistné vypočítané v ročnom zúčtovaní je nižšie ako úhrn preddavkov, platiteľ poistného má preplatok, ktorý mu zdravotná poisťovňa musí vrátiť.
Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) zaviedol do zdravotného poistenia pojem ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie (ďalej len „ročné zúčtovanie“).
Zmyslom ročného zúčtovania je vypočítať poistné za celý kalendárny rok. Podľa zákona poistné sa platí na základe celoročných príjmov poistenca. Počas jednotlivých kalendárnych mesiacov sa platia preddavky na poistné. V ročnom zúčtovaní sa vypočítané (celoročné) poistné porovná s preddavkami, ktoré platiteľ zaplatil počas roka. Ak poistné je vyššie ako úhrn preddavkov, platiteľ poistného má nedoplatok, ktorý musí uhradiť zdravotnej poisťovni. Ak poistné vypočítané v ročnom zúčtovaní je nižšie ako úhrn preddavkov, platiteľ poistného má preplatok, ktorý mu zdravotná poisťovňa musí vrátiť.
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
SZČO platia v priebehu roka preddavky, výška ktorých je odvodená z ich minuloročných príjmov, alebo si SZČO určia výšku preddavkov sami (pri začatí podnikania).
V ročnom zúčtovaní SZČO si vypočíta poistné z príjmov, dosiahnutých za rok, ktorý sa zúčtováva, pričom výška poistného nie je ovplyvnená bývalými príjmami. Je to porovnateľné s daňovým systémom a daňovými priznaniami. Všetky SZČO musia povinne vykonať ročné zúčtovanie. Nie je podstatné, či činnosť skutočne vykonávajú, či dosahujú príjmy, či dosahujú zisk, alebo majú stratu. SZČO podnikajúca popri zamestnaní musí takisto vykonať ročné zúčtovanie sama, nemôže oň požiadať zamestnávateľa.
SZČO, ktoré za rok 2005 platia poistné len ako SZČO (t. j. nemali zamestnanie, neboli poistencami podľa § 11 ods. 2 zákona – tzv. samoplatitelia), podávajú ročné zúčtovanie na tlačivách typu B.
SZČO, ktorá bola v roku 2005 aj platiteľom poistného ako zamestnanec alebo ako poistenec podľa § 11 ods. 2 zákona, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S.
SZČO, ktorej sa v priebehu roka zmenila sadzba poistného, pretože sa stala osobou so zdravotným postihnutím, prípadne prestala byť osobou so zdravotným postihnutím, čiže sadzba sa zmenila zo 14 % na 7 % alebo naopak, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu X.
SZČO, ktorá bola v roku 2005 aj platiteľom poistného ako zamestnanec alebo ako poistenec podľa § 11 ods. 2 zákona a chce využiť zvýhodnenie pre poistencov štátu podľa § 11 ods. 8 písm. a) až i) a k) zákona (študent, dôchodca, poberateľ rodičovského príspevku...), podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu X.
Na tlačive typu X podáva ročné zúčtovanie aj taká SZČO, ktorá bola v roku 2005 aj platiteľom poistného ako zamestnanec alebo ako samoplatiteľ a v úhrne zo všetkých činností jej vymeriavací základ (VZ) je nižší ako suma 78 000 Sk.
Poistenci podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatitelia)
Samoplatitelia platia počnúc septembrom 2005 preddavky, výšku ktorých si určujú sami, obvykle v zákonom stanovenej minimálnej výške. Za samoplatiteľa sa považuje osoba, ktorá po 1. 9. 2005 nebola ani zamestnancom ani SZČO a nebola ani poistencom štátu (nezaopatrené dieťa, dôchodca, osoba evidovaná na úrade práce atď.).
Podľa § 13 ods. 7 zákona s prihliadnutím na § 31 ods. 9 zákona VZ samoplatiteľa za rok 2005 je určený ako úhrn príjmov podľa § 5 a § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou (v praxi pôjde najmä o príjem z dohôd o vykonaní práce). Sledujú sa príjmy dosiahnuté v čase medzi 1. 9. 2005 a 31. 12. 2005 v čase, kedy bol poistenec považovaný za samoplatiteľa.
Podľa § 19 ods. 1 písm. a) bod 2 zákona nemusí vykonať ročné zúčtovanie poistenec, ktorý bol v roku 2005 v čase medzi 1. 9. 2005 a 31. 12. 2005 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. Suma minimálnej mzdy na tento účel je daná ako 6 500 Sk za každý celý kalendárny mesiac.
Podľa § 31a ods. 2 zákona nemusí vykonať ročné zúčtovanie poistenec, ktorý bol v roku 2005 od 1. 1. 2005 do 31. 8. 2005 poistencom štátu a v čase medzi 1. 9. 2005 a 31. 12. 2005 bol samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd – t. j. 13 000 Sk (4 x x 6 500 / 2), typický príklad – dobrovoľne nezamestnaná osoba, rozhodujúca je výška jej príjmu od septembra do decembra 2005.
Naopak, ročné zúčtovanie musí podať poistenec, ktorý bol v roku 2005 od 1. 9. 2005 do 31. 12. 2005 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.
Samoplatitelia, ktorí za rok 2005 platia poistné len ako samoplatitelia (t. j. nemali zamestnanie a neboli SZČO), podávajú ročné zúčtovanie na tlačivách typu C.
Samoplatiteľ, ktorému sa v období september až december 2005 zmenila sadzba poistného, pretože sa stal osobou so zdravotným postihnutím, prípadne prestal byť osobou so zdravotným postihnutím, čiže sadzba sa zmenila zo 14 % na 7 % alebo naopak, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu X.
Príklad č. 1:
Pani Xénia nemá zamestnanie, nepodniká. Do 31. 8. 2005 platil za ňu poistné štát. Od 1. 9. 2005 je považovaná za samoplatiteľa. Od septembra do decembra 2005 platila mesačné preddavky 575 Sk.
Pani Xénia má príjmy z rôznych dohôd o vykonaní práce. Ak jej príjem z dohôd, vyplatený a zúčtovaný za mesiace september až december 2005 bude maximálne suma 13 000 Sk, ročné zúčtovanie nemusí podať. Ak ale jej príjem bude 13 001 Sk a viac, ročné zúčtovanie musí vykonať, pričom použije tlačivo typu C.
***
Príklad č. 2:
Pán Zoltán bol zamestnancom do 15. 10. 2005. Od 16. 10. 2005 je dobrovoľne nezamestnaná osoba, od tohto dňa si platí preddavky ako samoplatiteľ. Po celý rok 2005 má okrem príjmov zo zamestnania aj príjmy z dohôd o vykonaní práce každý mesiac vo výške 8 000 Sk.
Do jeho VZ ako samoplatiteľa sa započíta príjem z dohôd za mesiace november a december 2005. Na príjem z dohôd do októbra 2005 podľa § 14 vyhlášky MZ SR č. 239/2006 Z. z. zo 4. apríla 2006 o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie, o ročnom zúčtovaní poistného a povinnostiach pri ročnom zúčtovaní poistného a o vzoroch tlačív ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie – ďalej len „vyhláška MZ SR“ sa neprihliada, pretože ide o príjmy dosahované za mesiace, kedy bol súčasne aj zamestnancom. Do VZ samoplatiteľa sa započíta suma 2 x 8 000 Sk = 16 000 Sk.
V októbri bol samoplatiteľom 16 kalendárnych dní. Sumu minimálnej mzdy 6 500 Sk vydelíme počtom kalendárnych dní za mesiac október a násobíme počtom kalendárnych dní, počas ktorých bol samoplatiteľom: (6 500 / 31) x 16 = 3 355 Sk (zaokrúhľujeme na celé Sk nahor).
Za mesiace november až december započítame do limitu sumy 6 500 Sk: 3 355 + 6 500 + 6 500 = 16 355 Sk. Polovica z toho a teda limit príjmov je suma 8 177,50 Sk.
Pán Zoltán za mesiace november a december zarobil na dohody 16 000 Sk. Keďže je to viac ako 8 177,50 Sk, musí podať ročné zúčtovanie.
Vzhľadom na to, že do 15. 10. 2005 bol zamestnancom, od zamestnávateľa si musí vyžiadať doklad podľa § 19 ods. 5 zákona a v ročnom zúčtovaní zohľadniť a vypočítať poistné aj z príjmov zamestnanca (podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S).
***
Poistenci štátu
Podľa § 19 ods. 1 písm. a) bod 1 zákona v súčinnosti s § 31 ods. 9 zákona a § 31a ods. 1 zákona nemusí vykonať ročné zúčtovanie poistenec, ktorý v roku 2005 nebol SZČO a súčasne v čase medzi 1. 9. 2005 a 31. 12. 2005, kedy bol poistencom štátu (nezaopatrené dieťa, dôchodca, poberateľ rodičovského príspevku atď.) a nebol zamestnancom, úhrn jeho príjmov podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. Suma minimálnej mzdy na tento účel je daná ako 6 500 Sk za každý celý kalendárny mesiac.
Ročné zúčtovanie nemusí vykonať ani poistenec, ktorý bol počas celého roku 2005 poistencom štátu, ak v čase medzi 1. 9. 2005 a 31. 12. 2005 úhrn jeho VZ podľa § 13 ods. 1 až 8 (t. j. úhrn VZ z činnosti zamestnanca, VZ SZČO a príjmov podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou) nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd (t. j. 13 000 Sk).
Naopak, ročné zúčtovanie musí podať poistenec, ktorý v roku 2005 od 1. 9. 2005 do 31. 12. 2005 nebol SZČO, nebol zamestnancom a bol poistencom štátu, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a § 6 ZDP, s výnimkou príjmov z prenájmu a príjmov zdanených daňou vyberanou zrážkou presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.
Poistenci štátu, ktorí za rok 2005 platia poistné len z uvedeného dôvodu (t. j. nemali zamestnanie, neboli SZČO a ich príjem bol vyšší ako limit), podávajú ročné zúčtovanie na tlačivách typu C.
Poistenec štátu, ktorému sa v období september – december 2005 zmenila sadzba poistného, pretože sa stal osobou so zdravotným postihnutím, prípadne prestal byť osobou so zdravotným postihnutím, čiže sadzba sa zmenila zo 14 % na 7 % alebo naopak, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu X.
Príklad č. 3:
Pán Viliam bol zamestnancom od 1. 1. 2005 do 30. 9. 2005. V roku 2005 nepodnikal, nebol považovaný za SZČO. Od 1. 10. 2005 je na dôchodku – je poistencom štátu.
Ako zamestnanec by nemusel podávať ročné zúčtovanie – každý mesiac bol jeho započítateľný príjem na úrovni 15 000 až 20 000 Sk (povinnosť sa nevzťahuje na zamestnanca, ktorého započítateľný príjem podľa § 19 ods. 1 písm. a) v každom mesiaci nepresiahne sumu 3-násobku priemernej mzdy, t. j. 43 095 Sk). V mesiacoch október až december 2005 však mal príjem na dohody o vykonaní práce v úhrnnej výške 10 000 Sk. Limit, pri ktorom nemusí podať ročné zúčtovanie, je daný ako 1/2 z (6 500 x 3) = 9 750 Sk. Pán Viliam mal ako poistenec štátu príjem vyšší ako polovica úhrnu minimálnych miezd (10 000 Sk je viac ako 9 750 Sk), nesplnil podmienku uvedenú v § 19 ods. 1 písm. a) bod 1 zákona, a preto sa na neho vzťahuje povinnosť podať ročné
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
