Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Registračná povinnosť daňovníka podľa zákona o dani z príjmov a daňového poriadku

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Každý začínajúci podnikateľ, ktorým je fyzická alebo právnická osoba (ďalej len „daňovník“) skôr ako začne na základe povolenia podnikať, je povinný podať žiadosť o registráciu miestne príslušnému správcovi dane.

Registrácia daňovníkov z ­hľadiska správy daní je konanie v rámci správy daní, ktoré s daňovým konaním bezprostredne súvisí. Registrácia daňovníkov umožňuje správcovi dane získať prehľad o základných údajoch daňovníka a o ich zmenách, ku ktorým dochádza v priebehu podnikania a ktoré sú pri správe daní dôležité pre správcu dane.

V článku sa budeme zaoberať postupom registračnej povinnosti daňovníka podľa:

  • daňového poriadku,
  • zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Registračnú povinnosť pre daň z pridanej hodnoty upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá nie je predmetom tohto článku.

Registračné konanie – postup pri registrácii podľa daňového poriadku

V daňovom poriadku registračné konanie upravuje § 67 – postup pri registrácii.

Povinnosť registrácie pre daňovní­ka ako aj povinnosť oznamovať zmeny údajov uvedené pri registrácii vyplývajú z osobitných zákonov, napr. podmienky registračnej povinnosti pre daň z príjmov vyplýva z § 49a ZDP, oznamovacia povinnosť k registrácii z § 67 daňového poriadku.

Ustanovenie § 67 daňového poriadku je všeobecného charakteru a určuje postup, akým spôsobom sa registrácia daňovníka vykoná, t. j. na akom tlačive sa podáva žiadosť o registráciu, zoznam údajov, ktoré musí daňovník uviesť v žiadosti o registráciu, ak mu vznikla povinnosť registrácie podľa osobitného predpisu. Daňový poriadok ustanovuje povinnosť daňovníka predložiť správcovi dane žiadosť o registráciu na predpísanom tlačive, ktoré je uvedené na webovej stránke finančného riaditeľstva, a to aj v elektronickej forme.

Registračnú povinnosť k dani z príjmov si daňovník splní predložením riadne vyplneného registračného tlačiva: fyzická osoba predloží „Žiadosť o registráciu fyzickej osoby“ a právnická osoba „Žiadosť o registráciu právnickej osoby“ a jednotlivé žiadosti musia obsahovať ustanovené náležitosti.

To znamená, že žiadosť o registráciu sa predkladá na predpísanom tlačive a musí obsahovať náležitosti ustanovené v tomto ustanovení. Tento postup správcu dane pri registrácii korešponduje so súčasne platným postupom správcu dane, t. j. správca dane môže registráciu zamietnuť, prípadne môže vykonať registráciu z úradnej moci. Namiesto rozhodnutia vydá správca dane o registrácii osvedčenie, proti ktorému sa nemožno odvolať a o vydaní osvedčenia správca dane spíše úradný záznam. Správca dane vydá rozhodnutie len v prípade, ak žiadosť o registráciu zamietne. Ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii, je daňovník povinný oznámiť ich správcovi dane a predložiť tiež osvedčenie na vykonanie zmien. Pri zrušení registrácie vráti daňovník osvedčenie správcovi dane. Podľa daňového poriadku je možné vykonať registráciu na jednotnom kontaktnom mieste ako doteraz.

Povinné údaje uvedené v ust. § 67 ods. 2 písm. a) a b) daňového poriadku:

  1. fyzická osoba: meno a priezvisko, adresa trvalého pobytu, rodné číslo, IČO, ak mu bolo pridelené, hlavný predmet činnosti, svoje organizačné zložky na území SR, druh dane, ku ktorým žiada registráciu, čísla účtov vedených v bankách na účely podnikania, ak ide o fyzickú osobu s trvalým pobytom mimo územia členského štátu uvádza aj splnomocnenca na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území SR (inak sa písomnosti nebudú doručovať a budú sa ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania v súlade s § 9 ods. 11 daňového poriadku) a ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov, napr. zo ZDP,
  2. právnická osoba: obchodné me­no, sídlo, IČO, organizačné zložky na území SR, hlavný predmet činnosti, druh dane, ku ktorým žiada registráciu, čísla účtov vedených v bankách, určené na podnikanie, štatutárny orgán, alebo osoby, ktoré sú okrem štatutárneho orgánu oprávnené za ňu v daňových veciach konať, ak ide o právnickú osobu so sídlom mimo územia členského štátu uvádza aj splnomocnenca na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území SR, (inak sa písomnosti nebudú doručovať a budú sa ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania v súlade s § 9 ods. 11 daňového poriadku) a aj ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov, napr. zo ZDP.

K žiadosti o registráciu je daňovník povinný predložiť aj prílohy podľa osobitných predpisov, napr. podľa ZDP musí priložiť, napr. uzatvorené zmluvy na dohodnuté dodávky alebo predaj tovaru alebo poskytnutia služby.

Predloženú žiadosť o registráciu spolu s prílohami preverí správca dane. Ak vzniknú pochybnosti o ich správnosti alebo úplnosti, vyzve daňovníka, aby údaje uvedené v žiadosti o registráciu vysvetlil, zmenil alebo doplnil a zároveň určí lehotu, v ktorej má daňovník výzve vyhovieť.

Ak daňovník vyhovie výzve správcu dane v určenej lehote a v požadovanom rozsahu, považuje sa žiadosť o registráciu za podanú v deň pôvodného podania.

Ak daňovník výzve správcu dane nevyhovie, vydá správca dane rozhodnutie, v ktorom žiadosť o registráciu zamietne, ak daňový poriadok neustanovuje inak. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

Registračnú povinnosť k dani z príjmov si daňovník splní predložením riadne vyplneného registračného tlačiva: fyzická osoba „Žiadosť o registráciu fyzickej osoby“ a právnická osoba „Žiadosť o registráciu právnickej osoby“. V žiadosti o registráciu je daňovník povinný uviesť údaje podľa § 67 ods. 2 daňového poriadku.

Ak žiadosť o registráciu spĺňa všetky náležitosti, správca dane zaregistruje daňovníka v lehote do 30 dní od podania žiadosti o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania. Správca dane pri registrácii pridelí daňovníkovi daňové identifikačné číslo a aj identifikačné číslo, ak sa registruje na daň podľa osobitného predpisu, napr. podľa § 4 ods. 5 zákona o DPH, ktoré je daňovník povinný uvádzať pri styku so správcom dane. Správca dane vydá daňovníkovi osvedčenie o registrácii a vyhotoví o tom úradný záznam. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

Ak správca dane zistí, napr. vyhľadávacou činnosťou, že daňovník nesplnil registračnú povinnosť podľa osobitných predpisov, napr. podľa ZDP, správca dane daňovníka vyzve na splnenie tejto povinnosti. Ak daňovník výzve nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, správca dane zaregistruje daňovníka z úradnej moci. Správca dane môže rozhodnúť o registrácii z úradnej moci aj vtedy, ak daňovník nevyhovel výzve, ktorú zaslal správca dane na odstránenie pochybnosti a správnosti údajov uvedených v žiadosti o registráciu, ak sú opodstatnené dôvody na registráciu. Po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia správca dane doručí daňovníkovi osvedčenie o registrácii. Za nevyhovenie výzve správca dane uloží daňovníkovi pokutu podľa § 155 ods. 1 daňového poriadku.

Daňovník má povinnosť podľa § 67 ods. 9 daňového poriadku oznámiť správcovi dane prípadné zmeny údajov, ktoré uviedol v žiadosti o registráciu, ak tieto zmeny nastanú v hlavnom predmete činnosti alebo nastanú také zmeny, ktoré majú za následok zrušenie registrácie k niektorej dani. Tieto zmeny údajov daňovník nahlási správcovi dane v lehote do 30 dní odo dňa, keď nastali, alebo požiada o zrušenie registrácie. V tejto lehote predloží daňovník správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii. Ak

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály