Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Problematika daňového preplatku s účinnosťou od 1. januára 2008

Rubrika: Daň z príjmov

Problematika daňových preplatkov a úrok je upravená v šiestej časti (Platenie daní) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p.v § 63 – Daňové preplatky a úrok.


Problematika daňových preplatkov a úrok je upravená v šiestej časti (Platenie daní) zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“) v § 63 – Daňové preplatky a úrok.

Základné pojmy


Daňový preplatok
je podľa § 63 ods. 1 zákona o správe daní suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň.

Splatná daň je daň, ktorú správca dane vyrubí daňovému subjektu rozhodnutím, v ktorom uvedie dátum, kedy je vyrubená daň alebo rozdiel dane alebo vlastná daňová povinnosť splatná, t. j. posledný deň, v ktorom je daňový subjekt povinný túto daň zaplatiť. Je to aj daň ktorá sa platí na základe podaného daňového priznania a splatná je v lehote na podanie daňového priznania napr. podľa ust. § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) do 31. marca v nasledujúcom roku po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktorý sa daňové priznanie podáva.

Splatnou daňou je aj daň, ktorú je povinný zaplatiť daňový subjekt aj bez vyrubenia, ak tak ustanovuje osobitný predpis, napr. podľa § 43 ods. 11 ZDP.

Splatný preddavok je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane na toto zdaňovacie obdobie ešte nie je známa. Na jeho zaplatenie je možné použiť aj daňový preplatok. 

Z uvedeného vyplýva, že daňový preplatok vznikne po úhrade sumy dane, ktorá je zaplatená v lehote splatnosti dane. Daňovým preplatkom nie je suma pomernej časti dane, ktorú je povinný vrátiť správca dane v prípade, že daňovému subjektu zanikla v priebehu zdaňovacieho obdobia daňová povinnosť. [Napr. daňový subjekt zaplatil daň za psa za zdaňovacie obdobie roku 2008 v sume 1 800 Sk v lehote splatnosti, t. j. do 31. januára 2008. V mesiaci apríl 2008 zanikla daňovému subjektu daňová povinnosť (pes bol ukradnutý), túto skutočnosť daňovník oznámil v ustanovenej lehote, a to do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti. Správca dane vráti daňovníkovi pomernú časť dane za zostávajúce mesiace zdaňovacieho obdobia roku 2008. V danom prípade mu vráti 1 200 Sk.]

Platením preddavkov na daň nevzniká preplatok na dani z dôvodu, že preddavky nie sú daňou, preddavky sa daňou stávajú v deň splatnosti dane, kedy sa započítavajú na úhradu dane za príslušné zdaňovacie obdobie a ak suma zaplatených preddavkov v deň splatnosti dane je vyššia ako skutočná výška dane, vzniká daňový preplatok.

Správca dane vráti daňový preplatok (ak ho nemožno použiť) daňovému subjektu na základe jeho žiadosti o jeho vrátenie.
 

Právna úprava § 63 zákona o správe daní s účinnosťou od 1. septembra 2007


Zákonom č. 215/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o správe daní s účinnosťou od 1. septembra 2007 na základe poznatkov z praxe bolo legislatívne spresnené a doplnené aj ustanovenie § 63 cit. zákona o postupe nakladania s daňovým preplatkom (ďalej len „preplatok“), a to predovšetkým v časti lehoty na vrátenie preplatku za účelom jeho následného použitia na úhradu splatného preddavku na daň alebo prípadného daňového nedoplatku všetkých druhov daní vrátane dane, na ktorej preplatok vznikol a možno ho použiť na úhradu daňového nedoplatku, a to najskôr po dni vzniku preplatku. V § 63 ods. 4 zákona o správe daní je doplnené znenie v tom zmysle, že preplatok na dani z príjmov možno na základe žiadosti daňového subjektu vrátiť najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (už nie po uplynutí jedného mesiaca od doručenia žiadosti o jeho vrátenie) podľa § 49 ZDP, t. j. teoreticky po dni vzniku preplatku na dani z príjmov, ktorým je napr. 1. apríl roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Je možné vrátiť ho najneskôr na štyridsiaty deň odo dňa vzniku preplatku, t. j. v lehote od 1. apríla 2008 do 10. mája 2008. Navrhovaná zmena umožní, aby správca dane vrátil preplatok na dani z príjmov v lehote, v ktorej môže daňový subjekt preplatok následne použiť napr. na úhradu splatnej vlastnej daňovej povinnosti na dani z pridanej hodnoty v mesiaci apríl. Pri znení platnom do 31. 8. 2007 to nebolo možné z dôvodu, že správca dane mohol vrátiť alebo použiť preplatok na dani z príjmov najskôr po uplynutí jedného mesiaca po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov. 

Táto právna úprava vyplynula priamo z praxe, keď nastali prípady vzniku daňového nedoplatku, napr. za neza
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály