Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Príklady na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. októbri 2007
Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
Autorka na praktický príkladoch osvetľuje, ako vyplniť jednotlivé riadky nového daňového priznania.
Príklad č. 1 – k r. 01 a r. 02:
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ uskutoční tieto zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce zníženej 10 % sadzbe dane:
- dodá tovar (§ 8 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“):
- 10. 12. 2007: ZD 101 514 Sk, daň 10 151,40 Sk,
- 15. 12. 2007: ZD 118 204 Sk, daň 11 820,40 Sk,
- 28. 12. 2007: ZD 200 520 Sk, daň 20 052,00 Sk.
V DP k DPH (ďalej len „DP“) za december 2007 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, takto (po zaokrúhlení na celé koruny smerom nahor):
r. 01 DP: 420 238; r. 02 DP: 42 024.
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ vyhotoví opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opravil základ dane (ZD) u dodaného tovaru (zníži cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bude mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali 10 % sadzbe dane:
- vyhotoví opravné faktúry – dobropisy:
- 11. 12. 2007: rozdiel ZD –10 000 Sk, rozdiel dane –1 000 Sk,
- 15. 12. 2007: rozdiel ZD –20 000 Sk, rozdiel dane –2 000 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie opravu ZD podľa ust. § 25 zákona o DPH takto:
r. 01 DP: –30 000; r. 02 DP: –3 000.
***
Príklad č. 2 – k r. 03 a r. 04:
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ uskutoční tieto zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce základnej sadzbe dane:
- dodá tovar (§ 8 zákona o DPH):
- 10. 12. 2007: ZD 101 214 Sk, daň 19 230,70 Sk,
- 15. 12. 2007: ZD 115 204 Sk, daň 21 888,80 Sk,
- 19. 12. 2007: ZD 726 000 Sk, daň 137 940,00 Sk,
- 22. 12. 2007: ZD 214 520 Sk, daň 40 758,80 Sk,
- dodá službu (§ 9 zákona o DPH):
- 12. 12. 2007: ZD 100 800 Sk, daň 19 152,00 Sk,
- 18. 12. 2007: ZD 131 520 Sk, daň 24 988,80 Sk,
- 29. 12. 2007: ZD 215 520 Sk, daň 40 948,80 Sk (prenájom nehnuteľnosti pre platiteľa).
V DP za december 2007 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, takto:
r. 03 DP: 1 604 778; r. 04 DP: 304 908 (304 907,90, zaokrúhlene 304 908).
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ vyhotoví opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opraví ZD u dodaného tovaru a služieb (zníži cenu dodaného tovaru a služby na základe reklamácie a bude mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali základnej 19 % sadzbe dane:
- vyhotoví opravné faktúry – dobropisy:
- 16. 12. 2007: rozdiel ZD –10 000 Sk, rozdiel dane –1 900 Sk,
- 20. 12. 2007: rozdiel ZD –20 000 Sk, rozdiel dane –3 800 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie opravu ZD podľa ust. § 25 zákona o DPH takto:
r. 03 DP: –30 000; r. 04 DP: –5 700.
***
Príklad č. 3 – k r. 05 a r. 06:
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ nadobudne tovar (lieky) z iného členského štátu podliehajúce 10 % sadzbe dane:
- nadobudnutie tovaru v sume 12 000 EUR, faktúra vyhotovená dňa 11. 12. 2007 (kurz 33 Sk/1EUR. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 396 000 Sk, daň 39 600 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, takto:
r. 05 DP: 396 000; r. 06 DP: 39 600.
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ obdrží od zahraničného dodávateľa opravné faktúry k pôvodným faktúram nakoľko tento opraví ZD u dodaného tovaru (zníži cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bude mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali 10 % sadzbe dane:
- Platiteľ obdrží opravné faktúry – dobropisy:
- 10. 12. 2007: rozdiel ZD –11 000 Sk; rozdiel dane –1 100 Sk,
- 17. 12. 2007: rozdiel ZD –26 000 Sk; rozdiel dane –2 600 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie opravu ZD podľa ust. § 25 zákona o DPH takto:
r. 05 DP: –37 000; r. 06 DP: –3 700.
***
Príklad č. 4 – k r. 07 a r.08:
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ nadobudne tovar z iného členského štátu podliehajúce 19 % sadzbe dane:
- nadobudne tovar z iného členského štátu v sume 10 000 EUR, faktúra bude vystavená 23. 12. 2007 (kurz 33 Sk). Z nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 330 000 Sk, daň 62 700 Sk,
nadobudne tovar z iného členského štátu (§ 11a zákona o DPH) v sume 20 000 EUR – tovar zahraničnej osoby prijatý na konsignačný sklad, vyberie ho 19. 12. 2007 (kurz 33 Sk) zo skladu a tovar predá slovenskému odberateľovi 19. 12. 2007. Z nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11a zákona o DPH je: ZD 660 000 Sk, daň 125 400 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, takto:
r. 07 DP: 990 000; r. 08 DP: 188 100.
Za zdaňovacie obdobie december 2007 platiteľ obdrží od zahraničného dodávateľa opravné faktúry k pôvodným faktúram, keďže tento opraví ZD u dodaného tovaru (zníži cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bude mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali 19 % sadzbe dane:
- Platiteľ obdrží opravné faktúry – dobropisy:
- 3. 12. 2007: rozdiel ZD –21 000 Sk, rozdiel dane – 3 990 Sk,
- 11. 12. 2007: rozdiel ZD –30 000 Sk, rozdiel dane – 5 700 Sk.
V DP za december 2007 platiteľ uvedie opravu ZD podľa ust. § 25 zákona o DPH takto:
r. 07 DP: –51 000; r. 08 DP: –9 690.
***
Príklad č. 5 – k r. 09 a r.10:
Platiteľ dane (odberateľ) v decembri 2007 prijme tovary a služby, pri ktorých je ako príjemca povinný platiť daň:
- Český podnikateľ dodá reklamnú službu, faktúra bola vystavená 22. 12. 2007, cena dodanej služby 100 000 Kč (kurz 1,15 Sk/1 Kč), čo je 115 000 Sk (povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH).
- Nemecký dodávateľ dodá baliacu linku s montážou a inštaláciou odberateľovi v tuzemsku, faktúra bude vystavená 19. 12. 2007 – deň dodania 17. 12. 2007, cena dodaného tovaru s montážou a inštaláciou 12 000 EUR (kurz 33 Sk/1 EUR), čo
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
