Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Príklad na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. januári 2009

Rubrika: Daň z pridanej hodnoty

V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.

V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.

Príklad č. 1 Riadok 01 a 02:
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ uskutočnil zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce zníženej 10 % sadzbe dane – dodal tovar (§ 8 zákona o DPH):
  • 10. 12. 2009        základ dane (ZD) 10 151,42 €, daň 1 015,14 €,
  • 15. 12. 2009        ZD 11 820,45 €, daň 1 182,05 €,
  • 28. 12. 2009        ZD 20 052,00 €, daň 2 005,20 €.
V DP za december 2009 platiteľ uvedie zdaniteľné obchody, pri ktorých je ako príjemca povinný platiť daň, nasledovne: riadok 01 DP 42 023,87, riadok 02 DP 4 202,39.
 
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ vyhotovil opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opravil základ dane u dodaného tovaru (znížil cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali zníženej 10 % sadzbe dane:
vyhotovil opravné faktúry – dobropisy:
  • 11. 12. 2009 rozdiel          ZD – 1 000,00 €, rozdiel dane – 100,00 €
  • 15. 12. 2009 rozdiel          ZD – 2 000,00 €, rozdiel dane – 200,00 €.
V DP za december 2009 uvedie platiteľ opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH nasledovne: riadok 01 DP – 3 000,00 a riadok 02 DP – 300,00.
 
***
 
Príklad č. 2 Riadok 03 a 04:
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ uskutočnil nasledovné zdaniteľné obchody s miestom dodania v tuzemsku podliehajúce základnej sadzbe dane:
  • dodal tovar (§ 8 zákona o DPH):
    • 10. 12. 2009        ZD 10 121,54 €, daň 1 923,09 €
    • 15. 12. 2009        ZD 11 520,48 €, daň 2 188,89 €
    • 19. 12. 2009        ZD 72 600,00 €, daň 13 794,00 €
    • 19. 12. 2009        ZD 22 500,00 €, daň 4 275,00 €
    • 22. 12. 2009        ZD 21 452,00 €, daň 4 075,88 €,
  • dodal službu (§ 9 zákona o DPH):
    • 12. 12. 2009        ZD 10 080,00 €, daň 1 915,20 €
    • 18. 12. 2009        ZD 13 152,00 €, daň 2 498,88 €
    • 29. 12. 2009        ZD 21 552,00 €, daň 4 094,88 € (prenájom nehnuteľnosti pre platiteľa).
V DP za december 2009 uvedie platiteľ zdaniteľné obchody, pri ktorých je ako príjemca povinný platiť daň, nasledovne: riadok 03 DP 182 978,02 a riadok 04 DP 34 765,82.
 
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ vyhotovil opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko opravil základ dane u dodaného tovaru a služieb (znížil cenu dodaného tovaru a služby na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali zníženej 19 % sadzbe dane:
  • vyhotovil opravné faktúry – dobropisy:
    • 16. 12. 2009        rozdiel ZD – 10 000,00 €, rozdiel dane – 1 900,00 €,
    • 20. 12. 2009        rozdiel ZD – 20 000,00 €, rozdiel dane – 3 800,00 €.
V DP za december 2009 uvedie platiteľ opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH nasledovne: riadok 03 DP – 30 000,00, riadok 04 DP – 5 700,00.
 
***
 
Príklad č. 3 Riadok 05 a 06:
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ nadobudol tovar (lieky) z iného členského štátu podliehajúce zníženej 10 % sadzbe dane:
  • Nadobudnutie tovaru v sume 12 000 €, faktúra vyhotovená dňa 11. 12. 2009. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 12 000,00 €, daň 1 200,00 €.
  • Nadobudnutie tovaru v sume 200 000 CZK, faktúra vyhotovená 12. 12. 2009. Nakoľko platba za nadobudnutie tovaru je v inej mene ako v euro, platiteľ musí pre účely základu dane danú platbu prepočítať na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou (ECB) alebo Národnou bankou Slovenska (NBS) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j. v tomto prípade referenčný výmenný kurz zo dňa 11. 12. 2009 , ktorý je 24 CZK/EUR. Prepočítaný základ dane pre nadobudnutie je 8 333,33 €. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 8 333,33 €, daň 833,33 €.
V DP za december 2009 uvedie platiteľ zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, nasledovne: riadok 05 DP 20 333,33 riadok 06 DP 2 333,33. Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ obdržal od zahraničného dodávateľa opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko tento opravil základ dane u dodaného tovaru (znížil cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali zníženej 10 % sadzbe dane:
  • Platiteľ obdržal opravné faktúry – dobropisy:
    • 10. 12. 2009 rozdiel ZD – 1 100,00 €, rozdiel dane – 110,00 €,
    • 17. 12. 2009 rozdiel ZD – 2 600,00 €, rozdiel dane – 260,00 €.
V DP za december 2009 uvedie platiteľ opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH nasledovne: riadok 05 DP – 3 700,00, riadok 06 DP – 370,00.
 
***
 
Príklad č. 4 Riadok 07 a 08:
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ nadobudol tovar z iného členského štátu podliehajúci základnej 19 % sadzbe dane:
  • Nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu v sume 10 000,00 €, faktúra bola vystavená 23. 12. 2009. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 10 000,00 €, daň 1 900,00 €.
  • Nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu (§ 11a) v sume 20 000,00 € – tovar zahraničnej osoby prijatý na konsignačný sklad, vybral 19. 12. 2009 zo skladu a tovar predal slovenskému odberateľovi (19. 12. 2009 – ZD 22 500,00 €, daň 4 275,00 €). Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11a zákona o DPH je: ZD 20 000,00 €, daň 3 800,00 €.
  • Nadobudol tovar v sume 358 000 CZK, faktúra vyhotovená 12. 12. 2009. Nakoľko platba za nadobudnutie tovaru je v inej mene ako v euro musí platiteľ pre účely základu dane danú platbu prepočítať na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB (alebo NBS) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j. v tomto prípade referenčný výmenný kurz zo dňa 11. 12. 2009 , ktorý je 24 CZK/EUR. Prepočítaný základ dane pre nadobudnutie je 14 916,67 €. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 14 916,67 €, daň 2 834,17 €.
V DP za december 2009 uvedie platiteľ zdaniteľné obchody, pri ktorých ako príjemca je povinný platiť daň, nasledovne: riadok 07 DP 44 916,67, riadok 08 DP 8 534,17.
 
Za zdaňovacie obdobie december 2009 platiteľ obdržal od zahraničného dodávateľa opravné faktúry k pôvodným faktúram, nakoľko tento opravil základ dane u dodaného tovaru (znížil cenu dodaného tovaru na základe reklamácie a bol mu vrátený tovar), pôvodné dodávky tovaru v tuzemsku podliehali základnej 19 % sadzbe dane:
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály