Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Prehľad peňažných tokov (Statement of Cash Flows) – 6. časť
Rubrika: Podvojné účtovníctvo Zo seriálu: Prehľad peňažných tokov (Statement of Cash Flows)
V nasledujúcich pokračovaniach seriálu článkov o prehľade peňažných tokov sa budeme postupne venovať analýze obsahu jednotlivých položiek prehľadu peňažných tokov v nadväznosti na požiadavky opatrenia o účtovnej závierke.
(pokračovanie – 1. časť, 2. časť, 3. časť, 4. časť, 5. časť článku)
V nasledujúcich pokračovaniach seriálu článkov o prehľade peňažných tokov sa budeme postupne venovať analýze obsahu jednotlivých položiek prehľadu peňažných tokov v nadväznosti na požiadavky opatrenia o účtovnej závierke (ÚZ).
Obsah prehľadu peňažných tokov v konkrétnej účtovnej jednotke (ÚJ) závisí od viacerých skutočností. Predovšetkým je dôležité, na aký účel ho ÚJ zostavuje (pre manažment ako podklad pre riadenie, pre úverujúcu banku, pre majiteľov, pre daňový úrad ako povinnú súčasť poznámok ÚZ, pre burzu cenných papierov a pod.). Od účelu prehľadu peňažných tokov sa odvíja rozsah výkazu (t. j. vykazovať individuálne všetky peňažné toky alebo len vybrané peňažné toky, napr. vzťahujúce sa na niektorú činnosť) a stupeň agregácie jednotlivých položiek (t. j. ako podrobne rozviesť jednotlivé skupiny peňažných tokov). Obsah do určitej miery tiež ovplyvňuje aj použitá forma prezentácie peňažných tokov (horizontálna, vertikálna).
V prehľade peňažných tokov sa pri použití priamej metódy vykazovania peňažných tokov z prevádzkovej činnosti môžu uvádzať jeho položky v takomto usporiadaní a s týmto označením (odporúčané položky podľa písmena S. prílohy k opatreniu o ÚZ):
|
Označenie položky
|
Obsah položky
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti
|
|
|
A. 1.
|
Príjmy z predaja tovaru (+)
|
|
A. 2.
|
Výdavky na nákup tovaru (–)
|
|
A. 3.
|
Príjmy z predaja vlastných výrobkov (+)
|
|
A. 4.
|
Príjmy z predaja služieb (+)
|
|
A. 5.
|
Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok (–)
|
|
A. 6.
|
Výdavky na služby (–)
|
|
A. 7.
|
Výdavky na osobné náklady (–)
|
|
A. 8.
|
Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov ÚJ (–)
|
|
A. 9.
|
Príjmy z predaja cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (+)
|
|
A. 10.
|
Výdavky na nákup cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (–)
|
|
A. 11.
|
Príjmy z uzatvorených zmlúv, ktorých predmetom je právo určené na predaj alebo na obchodovanie (+)
|
|
A. 12.
|
Výdavky z uzatvorených zmlúv, ktorých predmetom je právo určené na predaj alebo na obchodovanie (–)
|
|
A. 13.
|
Príjmy z úverov, ktoré ÚJ poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, ak boli úvery poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (+)
|
|
A. 14.
|
Výdavky na splácanie úverov, ktoré ÚJ poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, ak boli úvery poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (–)
|
|
A. 15.
|
Ostatné príjmy z prevádzkových činností, s výnimkou tých, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+)
|
|
A. 16.
|
Ostatné výdavky na prevádzkové činnosti, s výnimkou tých, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (–)
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+/–),
(súčet A.1. až A.16.)
|
|
|
A. 17.
|
Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+)
|
|
A. 18.
|
Výdavky na zaplatené úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do finančných činností (–)
|
|
A. 19.
|
Príjmy z dividend a iných podielov na zisku, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+)
|
|
A. 20.
|
Výdavky na vyplatené dividendy a iné podiely na zisku, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do finančných činností (–)
|
|
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti okrem dane z príjmov ÚJ a mimoriadnych príjmov a výdavkov (+/–),
(súčet A.1. až A.20.)
|
|
|
A. 21.
|
Výdavky na daň z príjmov ÚJ, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo do finančných činností (–/+)
|
|
A. 22.
|
Príjmy mimoriadneho charakteru vzťahujúce sa na prevádzkovú činnosť (+)
|
|
A. 23.
|
Výdavky mimoriadneho charakteru vzťahujúce sa na prevádzkovú činnosť (–)
|
|
A. Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti (súčet A.1. až A.23.)
|
|
|
Peňažné toky z investičnej činnosti
|
|
|
B. 1.
|
Výdavky na obstaranie dlhodobého nehmotného majetku (–)
|
|
B. 2.
|
Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku (–)
|
|
B. 3.
|
Výdavky na obstaranie dlhodobých cenných papierov a podielov v iných ÚJ, s výnimkou cenných papierov, ktoré sa považujú za peňažné ekvivalenty a cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (–)
|
|
B. 4.
|
Príjmy z predaja dlhodobého nehmotného majetku (+)
|
|
B. 5.
|
Príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku (+)
|
|
B. 6.
|
Príjmy z predaja dlhodobých cenných papierov a podielov v iných ÚJ, s výnimkou cenných papierov, ktoré sa považujú za peňažné ekvivalenty a cenných papierov určených na predaj alebo na obchodovanie (+)
|
|
B. 7.
|
Výdavky na dlhodobé pôžičky poskytnuté ÚJ inej ÚJ, ktorá je súčasťou konsolidovaného celku (–)
|
|
B. 8.
|
Príjmy zo splácania dlhodobých pôžičiek poskytnutých ÚJ inej ÚJ, ktorá je súčasťou konsolidovaného celku (+)
|
|
B. 9.
|
Výdavky na dlhodobé pôžičky poskytnuté ÚJ tretím osobám, s výnimkou dlhodobých pôžičiek poskytnutých ÚJ, ktorá je súčasťou konsolidovaného celku (–)
|
|
B. 10.
|
Príjmy zo splácania pôžičiek poskytnutých ÚJ tretím osobám, s výnimkou pôžičiek poskytnutých ÚJ, ktorá je súčasťou konsolidovaného celku (+)
|
|
B. 11.
|
Príjmy z nájmu súboru hnuteľného a nehnuteľného majetku používaného a odpisovaného nájomcom (+)
|
|
B. 12.
|
Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností (+)
|
|
B. 13.
|
Príjmy z dividend a iných podielov na zisku, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností (+)
|
|
B. 14.
|
Výdavky súvisiace s derivátmi s výnimkou, ak sú určené na predaj alebo na obchodovanie alebo, ak sa tieto výdavky považujú za peňažné toky z finančnej činnosti (–)
|
|
B. 15.
|
Príjmy súvisiace s derivátmi s výnimkou, ak sú určené na predaj alebo na obchodovanie alebo, ak sa tieto výdavky považujú za peňažné toky z finančnej činnosti (+)
|
|
B. 16.
|
Výdavky na daň z príjmov ÚJ, ak je ich možné začleniť do investičných činností (–)
|
|
B. 17.
|
Príjmy mimoriadneho charakteru vzťahujúce sa na investičnú činnosť (+)
|
|
B. 18.
|
Výdavky mimoriadneho charakteru vzťahujúce sa na investičnú činnosť (–)
|
|
B. 19.
|
Ostatné príjmy vzťahujúce sa na investičnú činnosť (+)
|
|
B. 20.
|
Ostatné výdavky vzťahujúce sa na investičnú činnosť (–)
|
|
B. Čisté peňažné toky z investičnej činnosti (súčet B.1. až B.20.)
|
|
|
Peňažné toky z finančnej činnosti
|
|
|
C. 1.
|
Peňažné toky vznikajúce vo vlastnom imaní (súčet C. 1. 1. až C. 1. 8.)
|
|
C. 1. 1.
|
Príjmy z upísaných akcií a obchodných podielov (+)
|
|
C. 1. 2.
|
Príjmy z ďalších vkladov do vlastného imania spoločníkmi alebo fyzickou osobou, ak je ÚJ (+)
|
|
C. 1. 3.
|
Prijaté peňažné dary (+)
|
|
C. 1. 4.
|
Príjmy z úhrady straty spoločníkmi (+)
|
|
C. 1. 5.
|
Výdavky na obstaranie alebo spätné odkúpenie vlastných akcií a vlastných obchodných podielov (–)
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
