Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2015

Rubrika: Daň z príjmov

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom, po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.

Výška preddavkov a lehoty splatnosti

Podľa všeobecných pravidiel ustanovených v § 42 ods. 1 až 3 ZDP sa platenie preddavkov rozdeľuje do troch skupín. Toto rozdelenie vychádza zo zámeru diferencovať daňovníkov pre potreby platenia preddavkov podľa výšky dane, z ktorej sa preddavky počítajú. Výnimka z týchto pravidiel je možná len v prípadoch ustanovených týmto zákonom.

Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.

V roku 2015 sa pri platení preddavkov vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 500 daňového priznania za rok 2014, prenásobeného sadzbou dane 22 %. Suma vypočítanej dane sa zníži o sumu uvedenú na riadku 610 (úľavu na dani), na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) a na riadku 930 (sumu dane vybranej zrážkou považovanej za preddavok na daň). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2015 sa uvedie na riadku 1010 tlačiva daňového priznania za rok 2014 (č. MF/9901/2014-721).

♦ Príklad č. 1:

Spoločnosť podala k 31. marcu 2015 daňové priznanie za rok 2014, v ktorom vykázala nasledovné údaje:

Text

Riadok

Suma

Základ dane znížený o odpočet daňovej straty zaokrúhlený na eurocenty nadol

500

14 275,00 €

Sadzba dane podľa § 15

510

22 %

Daň pred uplatnením úľav

600

3 140,50 €

Úľavy na dani

610

Zápočet dane zaplatenej v zahraničí

710

1 500,00 €

Daň po úľavách a po zápočte, zaokrúhlená na eurocenty nadol

800

1 640,50 €

Daňová licencia na úhradu

900

2 880,00 €

Suma preddavkovo vybratej dane podľa § 43

930

Daň alebo daňová licencia

950

2 880,00 €

Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov na zdaňovacie obdobie roka 2015 z údajov uvedených v daňovom priznaní za rok 2014 bude daňovník postupovať nasledovne:

Text

Riadok

Suma

Základ dane znížený o odpočet daňovej straty zaokrúhlený na eurocenty nadol

500

14 275,00 €

Daň zaokrúhlená na celé eurocenty nadol

500 x 23 %

3 140,50 €

Úľavy na dani

600

Zápočet dane zaplatenej v zahraničí

710

1 500,00 €

Suma preddavkovo vybratej dane podľa § 43

930

Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie

daň – r. 610 – r. 710 – r. 930

1 640,50 €

* * *

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa § 42 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. z daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, bez prepočtu daňovej povinnosti za celé zdaňovacie obdobie.

♦ Príklad č. 2:

Spoločnosť vznikla 1. mája 2014. Do 31. marca 2015 podala daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré trvalo od 1. 5. 2014 do 31. 12. 2014. V daňovom priznaní (riadok 1010) vykázala daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie [(r. 500 x 22 %) – (r. 610 + r. 710 + r. 930)] vo výške 15 140,86 €.

V roku 2015 bude spoločnosť platiť preddavky zo sumy dane 15 140,86 €.

* * *

Ak daň za zdaňovacie obdobie roka 2014 vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP (uvedená na riadku 1010 daňového priznania):

  • Presiahla 16 600 €, daňovník platí počnúc prvým mesiacom roka 2015 mesačné preddavky vo výške 1 / 12 z tejto dane. Všetky preddavky sú splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca, za ktorý sú platené.
  • Presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň roka 2015 vo výške 1 / 4 z tejto dane. Preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, dňom jeho splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

♦ Príklad č. 3:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2014 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 26 650,50 €.

Pretože daň presiahla sumu 16 600 €, spoločnosť sa stáva mesačným platiteľom preddavkov. Preddavky v roku 2015 bude platiť vo výške 2 220,87 € (26 650,50 / 12 = 2 220,8750, po zaokrúhlení 2 220,87 €), a to vždy do konca príslušného mesiaca.

* * *

Poznámka: Podľa § 47 ods. 1 ZDP preddavky sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

♦ Príklad č. 4:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2014 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 10 562,31 €.

Daň nepresiahla sumu 16 600 €, presiahla však sumu 2 500 €, preto sa spoločnosť stáva štvrťročným platiteľom preddavkov. Preddavky za 1. až 4. štvrťrok 2015 bude platiť vo výške 2 640,57 € (10 562,31 / 4 = 2 640,5775, po zaokrúhlení 2 640,57 €), a to vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Kedy daňovník neplatí preddavky na daň

Preddavky na daň nie je povinný platiť daňovník, ktorého daň za zdaňovacie obdobie roka 2014 vypočítaná na účely určenia výšky preddavkov na daň (uvedená na riadku 1010 daňového priznania) nepresiahla sumu 2 500 € s výnimkou prípadu, ak správca dane daňovníkovi určí platenie preddavkov rozhodnutím podľa § 42 ods. 10 ZDP.

♦ Príklad č. 5:

Daň pre účely stanovenia preddavkov na daň podľa daňového priznania za rok 2014 je vo výške 1 230,14 €.

Pretože je daň nižšia ako 2 500 €, spoločnosť v roku 2014 nebude platiť preddavky a daň za toto zdaňovacie obdobie vyrovná do 31. 3. 2016, resp. v predĺženej lehote na podanie priznania.

* * *

Do skupiny daňovníkov neplatiacich preddavky patria aj daňovníci v likvidácii a konkurze. Preddavky neplatia v zdaňovacích obdobiach podľa § 41 ods. 4 a 6 ZDP, to znamená odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu až do dňa ukončenia týchto procesov.

♦ Príklad č. 6:

Daňovník v roku 2015 platí mesačné preddavky.

Dňa 16. mája 2015 vstúpi do likvidácie, preto preddavok splatný 31. mája 2015 už nebude platiť. Takisto nebude platiť preddavky počas celého obdobia likvidácie.

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály