Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2012

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Podľa § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

V súlade s § 51c ZDP preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.

Výška preddavkov a ich splatnosť

Podľa všeobecných pravidiel ustanovených v § 42 ods. 1 až 3 ZDP sa platenie preddavkov rozdeľuje do troch skupín. Toto rozdelenie vychádza zo zámeru diferencovať daňovníkov pre potreby platenia preddavkov podľa výšky dane, z ktorej sa preddavky počítajú. Výnimka z týchto pravidiel je možná len v prípadoch ustanovených týmto zákonom.

Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 42 ods. 6 ZDP, daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň. Pre platenie preddavkov v roku 2012 je to daň uvedená v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2011 na riadku 910.

Príklad č. 1:
Daňovník predložil 30. marca 2012 daňové priznanie za rok 2011. Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov, ktorú uviedol na riadku 910 daňového priznania, postupoval tak, že základ dane uvedený na riadku 500 prenásobil sadzbou dane platnou pre rok 2012 a túto sumu znížil o hodnotu uvedenú na riadkoch 610, 710 a o hodnotu uvedenú na riadku 830, t. j. postupoval nasledovne:

Text Suma v €
Daň (r. 500 x 19 % sadzba) 15 559,04
Úľava na dani (r. 600)
Zápočet dane zaplatenej v zahraničí (r. 710) 1 420,00
Suma preddavkovo vybratej dane (r. 830)
Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (daň – r. 610 – r. 710 – r. 830) 14 139,04

***

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, je daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP povinný na účely platenia preddavkov vypočítať si daňovú povinnosť za celé predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Výpočet sa vykoná tak, že daň za časť predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia sa vydelí počtom mesiacov odo dňa vzniku daňovníka do konca tohto zdaňovacieho obdobia a vynásobí sa dvanástimi. Uvedené sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období existoval menej ako tri mesiace (pozri preddavky u daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát).

Príklad č. 2:
Spoločnosť vznikla 1. júla 2011. Do 2. apríla 2012 podala daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré trvalo od 1. 7. 2011 do 31. 12. 2011. V daňovom priznaní vykázala daň, po prepočte podľa § 42 ods. 6 ZDP vo výške 8 532,60 €.

Daň za časť predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia je povinná prepočítať na celoročnú povinnosť takto:

8 532,60 € / 6 mesiacov x 12 mesiacov = 17 065,20 €.

Preddavky v roku 2012 bude spoločnosť platiť z dane prepočítanej na celé zdaňovacie obdobie, t. j. zo sumy dane 17 065,20 €.

***

Ak daň za zdaňovacie obdobie roka 2011 vypočítaná podľa ustanovenia § 42 ods. 6 ZDP (uvedená na riadku 910 daňového priznania):

  • Presiahla sumu 16 596,96 €, daňovník platí počnúc prvým mesiacom roka 2012 mesačné preddavky vo výške 1/12 z tejto dane. Všetky preddavky sú splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca, za ktorý sú platené.
  • Presiahla sumu 1 659,70 € a nepresiahla 16 596,96 €, daňovník platí v roku 2012 preddavky štvrťročne vo výške 1/4 z tejto dane. Preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, dňom jeho splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

***

Príklad č. 3:
Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2011 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 26 650 €.

Pretože daň presiahla sumu 16 596,96 €, spoločnosť sa stáva mesačným platiteľom preddavkov. Preddavky v roku 2012 bude platiť vo výške 2 220,83 € (26 650 / 12 = 2 220,8333, po zaokrúhlení 2 220,83), a to vždy do konca príslušného mesiaca. Celoročnú daň vyrovná spoločnosť v lehote na podanie daňového priznania.

Poznámka: Podľa § 47 ods. 1 ZDP preddavky na daň sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

***

Príklad č. 4:
Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2011 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 10 562 €.

Daň nepresiahla sumu 16 596,96 € ale presiahla sumu 1 659,70 €, preto sa spoločnosť stáva štvrťročným platiteľom preddavkov. Preddavky za 1. až 4. štvrťrok 2012 bude platiť vo výške 2 640,50 € (10 562 / 4= 2 640,50), a to vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Celoročnú daň vyrovná spoločnosť v lehote na podanie daňového priznania.

***

Preddavky na daň nie je povinný platiť daňovník, ktorého daň za zdaňovacie obdobie roka 2011 vypočítaná na účely určenia výšky preddavkov na daň (uvedená na riadku 910 daňového priznania) nepresiahla sumu 1 659,70 €, ak správca dane daňovníkovi neurčí platenie preddavkov rozhodnutím podľa § 42 ods. 11 ZDP.

Príklad č. 5:
Daň pre účely stanovenia preddavkov na daň podľa daňového priznania za rok 2011 je vo výške 1 563,55 €.

Pretože je daň nižšia ako 1 659,70 €, spoločnosť v roku 2012 nebude platiť preddavky a daň za toto zdaňovacie obdobie vyrovná do 1. 4. 2013, resp. v predĺženej lehote na podanie priznania.

***

Do skupiny daňovníkov neplatiacich preddavky patria aj daňovníci v likvidácii a konkurze. Preddavky neplatia v zdaňovacích obdobiach podľa § 41 ods. 4 a 6 ZDP, to znamená odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu až do dňa ukončenia týchto procesov.

Príklad č. 6:
Daňovník v roku 2012 platí štvrťročné preddavky.

Dňa 16. júna 2012 vstúpi do likvidácie, preto preddavok splatný 2. júla 2012 už nebude platiť. Takisto nebude platiť preddavky počas celého obdobia likvidácie.

***

Medzi daňovníkov, ktorí neplatia preddavky, patria aj daňovníci, ktorí podávajú daňové priznanie v roku 2012 prvýkrát . Títo daňovníci podľa § 42 ods. 8 ZDP do lehoty na podanie daňového priznania, t. j. od 1. januára 2012 do 2. apríla 2012, resp. do predĺženej lehoty na podanie daňového priznania preddavky neplatia, ale sumu preddavkov splatných za toto obdobie vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní vyrovnajú v lehote na podanie daňového priznania.

Ak správca dane neurčí preddavky rozhodnutím, potom povinnosť platiť preddavky nemá ani daňovník so sídlom v zahraničí, ktorý vykonáva na území SR stavebnú alebo montážnu činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Platenie preddavkov do lehoty na podanie daňového priznania

Daňové priznanie sa podľa § 49 ods.

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály