Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb na rok 2013

V prípade fyzických osôb sa preddavky prepočítavajú vždy na preddavkové obdobie, ktoré pre rok 2013 začína 2. apríla, ak nemá daňovník predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.

Zákonom č. 395/2012 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2013 došlo k viacerým zmenám, ktoré sa dotýkajú aj výpočtu preddavkov, a to:

• zvyšuje sa hranica pre povinnosť platenia preddavkov pre fyzické osoby z 1 659,70 € na 2 500 €,
• zavedenie progresívnej sadzby dane ovplyvňuje aj výpočet pred­davkov a
• možnosť predĺženia lehoty na podanie daňového priznania v ro­ku 2013 bude obmedzená len pre prípady, ak súčasťou príjmov daňovníka sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Platenie preddavkov na daň fyzickej osoby, ich výšku a splatnosť upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie (§ 51c ods. 1 ZDP).

Preddavky platí daňovník v priebehu preddavkového obdobia, ktorým je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období (§ 34 ods. 1 ZDP), t. j. pri platení preddavkov na preddavkové obdobie roka 2013 je to obdobie od 3. apríla 2013 (31. 3. 2012 pripadá na nedeľu a 1. 4. je sviatok a preto sa posúva lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2012 na najbližší nasledujúci pracovný deň, t. j. 2. 4. 2013 – § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň) do 31. marca 2014, ak daňovník neoznámi predĺženie lehoty na podanie daňového priznania.

Poznámka: Daňové priznanie podľa § 49 ZDP podáva daňovník do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia (ďalej len „zákonná lehota“), ak tento zákon neustanovuje inak, t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2012 je to 2. 4. 2013. V lehote na podanie daňového priznania je daňovník povinný daň aj zaplatiť. Ustanovenie § 49 ods. 3 ZDP upravuje situácie, v ktorých je možné predĺžiť lehotu na podania daňového priznania. Avšak vzhľadom na novelu ZDP č. 395/2012 Z. z. lehotu na podanie daňového priznania nie je možné predĺžiť, ak táto pripadne na kalendárny rok 2013, s výnimkou prípadov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí (§ 52t ods. 7 zákona č. 395/2012 Z. z.). Uvedené znamená v prípade platenia preddavkov, že preddavkové obdobie na rok 2013 začína s výnimkou zákonom stanovených prípadov, vždy tretím aprílom 2014.

Výška preddavkov závisí od výšky poslednej známej daňovej povinnosti.

Zákonom č. 395/2012 Z. z. účinným od 1. 1. 2013 sa hranica poslednej známej daňovej povinnosti pre povinnosť platenia preddavkov zvyšuje na výšku 2 500 €, ktorá sa bude v súlade s § 52t ods. 4 ZDP, používať až od začiatku nasledujúceho preddavkového obdobia, t. j. preddavkového obdobia na rok 2013, a to od 2. 4. 2013.

Ak základ dane daňovníka tvorí súčet čiastkových základov dane a jedným z nich je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti, daňovník:

• neplatí preddavky, ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane,
• platí preddavky v polovičnej výške, ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 50 % a menej z celkového základu dane.

Preddavky na daň fyzickej osoby sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol (§ 47 ZDP).

Štvrťročné preddavky sú ­splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka a mesačné preddavky sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. V nadväznosti na § 27 ods. 4 daňového poriadku, ak pripadne deň splatnosti preddavku na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, dňom splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Preddavky na daň sa platia z poslednej známej daňovej povinnosti, ktorou je podľa § 34 ods. 5 ZDP daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP príjmov platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby dane podľa § 15 cit. zákona platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43 ZDP, odpočítavanú ako preddavok na daň.

Výšku základu dane používaného pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti, ovplyvňuje len nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, pričom na jej výšku pre tieto účely nemá vplyv skutočnosť, aký základ dane vykázal daňovník v poslednom daňovom priznaní.

V tomto prípade je len podstatné, či daňovníkovi na predmetnú nezdaniteľ