Praktické otázky k zákonu o používaní ERP (1. časť)

Právna norma:

• zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/ 1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďa­lej len „zá­kon o používaní ERP“)
• elektronická registračná pokladnica (ďalej len „pokladnica“ alebo „ERP“)
• zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnených iných zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“)
• zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)
• zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“)

? Otázka č. 1:

Prosím uveďte, ktoré osoby sú povinné používať na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti elektronickú registračnú pokladnicu?

Povinnosť evidovať prijaté tržby v hotovosti za predaný tovar alebo poskytnutú službu uvedenú v prílohe č. 1 zákona o používaní ERP sa vzťahuje na podnikateľa, ktorý súčasne spĺňa nasledovné podmienky:

1. vykonáva podnikateľskú činnosti a je podnikateľom, ktorý spĺňa podmienky podnikateľa v súlade s ustanovením § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka,
2. predáva tovar alebo poskytuje službu, ktoré spĺňajú definíciu podľa ustanovenia § 2 písm. i) a j) zákona o používaní ERP,
3. prijíma tržbu, ktorá spĺňa definíciu tržby podľa § 2 písm. h) zákona o používaní ERP.

Podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka podnikateľom je osoba, ktorá:

1. je zapísaná v obchodnom registri,
2. podniká na základe živnostenského oprávnenia, alebo iného ak živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov,
3. je fyzickou osobou, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná v evidencii podľa osobitného predpisu (samostatne hospodáriaci roľník).

* * *

Podľa § 2 písm. i) zákona o používaní ERP je tovarom akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávaný podnikateľom.

Podľa § 2 písm. j) zákona o používaní ERP je službou, služba označená v Štatistickej klasifikácii ekonomických činností uvedená na prílohe č. 1 zákona o používaní ERP.

Podľa § 2 písm. h) zákona o používaní ERP je tržbou každá platba prijatá z predaja tovaru alebo poskytovania služby uvedenej na prílohe č. 1 zákona o používaní ERP na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcich hotovosť, naj­mä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkami oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok aj platba prijatá v hotovosti za účelom úhrady faktúry.

Podľa § 2 písm. k) zákona o používaní ERP predajným miestom je miesto, kde sa prijíma tržba a ktoré je uvedené v knihe elektronickej registračnej pokladnice.

Povinnosť používania ERP sa aj v roku 2013 vzťahuje aj na zahraničnú fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na území Slovenskej republiky uskutočňuje predaj tovaru alebo poskytuje niektorú z vymedzených služieb.

To znamená, že zahraniční podnikatelia musia aj v prípade príležitostných predajov, napr. vianočné trhy, jarmoky pokladnicu používať na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti ERP, a to i napriek tomu, že tento príjem dosiahnutý na našom území nebude predmetom dane na území Slovenskej republiky.

Ak je predajným miestom územie SR, vyžaduje sa od zahraničného predajcu riadiť a dodržiavať právne predpisy platné na území SR. Pokiaľ by podnikateľ so sídlom alebo s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky predával tovar alebo poskytoval služby mimo územia Slovenskej republiky, nemá povinnosť v zahraničí evidovať tržby v ERP, ale môže aj v zahraničí evidovať prijatú tržbu v hotovosti v ERP, ktorú používa na území Slovenskej republiky a aj vydať pokladničný doklad kupujúcemu obvyklým spôsobom ako na našom území a aj v inej mene ako euro.

? Otázka č. 2:

Vzťahuje sa zákon o používaní ERP aj na osobu, ktorá používa na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti ERP, pričom nemá povinnosť používať ERP?

Ak fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a nemá podľa § 3 zákona o používaní ERP povinnosť evidovať prijaté tržby v hotovosti v ERP, či už z dôvodu druhu predávaného tovaru alebo poskytovanej služby uvedenej v § 3 ods. 2 alebo z dôvodu postavenia fyzickej alebo právnickej osoby (ak, napr. ide o osobu s ťažkým zd