Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Povinnosti v podnikaní a sankcie (V.)

Rubrika: Právo pre ekonómov

V tejto časti seriálu sa venujeme základným povinnostiam daňovníkov v oblasti DPH a sankciám pri nedodržaní týchto zákonných povinností.

(pokračovanie – 1. časť, 2. časť, 3. časť, 4. časť článku)

V. Základné povinnosti daňovníkov a prislúchajúce sankcie v oblasti dane z pridanej hodnoty 

Povinnosť
Sankcie pri nedodržaní povinnosti
Registračná a oznamovacia povinnosť tuzemských osôb
Povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava a dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 1,5 mil. Sk, podať DÚ žiadosť o registráciu pre daň. Túto žiadosť je povinná podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla spomínaný obrat.
Správca dane uloží pokutu najmenej 2 000 Sk a najviac 100 000 Sk.
Povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, podať žiadosť o registráciu pre DPH, ak za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahnu celkový obrat 1,5 mil. Sk. Do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat z ich spoločného podnikania. Zdaniteľné osoby sú povinné podať jednotlivo žiadosť o registráciu pre DPH do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahli obrat 1,5 mil. Sk.
Povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom DPH a uzavrie zmluvu o združení s platiteľom dane, podať žiadosť o registráciu pre daň najneskôr do desiatich dní odo dňa uzavretia tejto zmluvy.
Povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, súčasne so žiadosťou o registráciu pre DPH predložiť DÚ písomnú zmluvu o združení.
Povinnosť zdaniteľných osôb, ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, súčasne so žiadosťou o registráciu pre DPH písomne poveriť jedného z účastníkov združenia vedením záznamov podľa § 70 zákona o DPH za združenie. Takto ustanovenej poverenej osobe vzniká následne povinnosť predložiť DÚ poverenie, zoznam účastníkov združenia s uvedením sídla alebo miesta podnikania a miestne príslušného DÚ každého účastníka združenia. Ak dôjde k zmenám týchto skutočností, vzniká poverenej osobe povinnosť oznámiť každú zmenu DÚ do 20 dní odo dňa, keď nastala.
Povinnosť PO alebo FO, ktorá nadobudne v tuzemsku podnik alebo časť podniku platiteľa tvoriacu samostatnú organizačnú zložku – tzv. platiteľov zo zákona, oznámiť DÚ túto skutočnosť, na základe ktorej sa stali platiteľom odo dňa nadobudnutia podniku alebo jeho časti, do desiatich dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti.
Povinnosť obchodnej spoločnosti alebo družstva, ktoré sú právnym nástupcom platiteľa zaniknutého bez likvidácie – tzv. platiteľov zo zákona, oznámiť DÚ túto skutočnosť, na základe ktorej sa stali platiteľom odo dňa, keď sa stali právnym nástupcom, do desiatich dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti.
Povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom, alebo PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu, podať DÚ žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 420 000 Sk.
Registračná a oznamovacia povinnosť zahraničných osôb
Povinnosť zahraničnej osoby podať bezodkladne žiadosť o registráciu pre daň DÚ Bratislava I, ak začne v SR vykonávať činnosť, ktorá je predmetom DPH. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná podať zahraničná osoba, ak dodáva len služby alebo tovar s inštaláciou alebo montážou a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca, alebo ak dodáva len tovar podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) zákona o DPH a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, ktorým je tovar dodaný.
Správca dane uloží pokutu najmenej 2 000 Sk a najviac 100 000 Sk.
Povinnosť zahraničnej osoby podať žiadosť o registráciu pre daň DÚ Bratislava I, ak dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja a celková hodnota bez dane takto dodaného tovaru dosiahne v kalendárnom roku 1,5 mil. Sk. Túto povinnosť musí zahraničná osoba splniť ešte pred dodaním tovaru, ktorým dosiahne hodnotu 1,5 mil. Sk.
Povinnosť zahraničnej osoby podať žiadosť o registráciu pre daň DÚ Bratislava I, ak dodáva do tuzemska FO na osobnú spotrebu formou zásielkového predaja tovar, ktorý je predmetom spotrebnej dane. Túto povinnosť musí zahraničná osoba splniť ešte pred dodaním tovaru bez ohľadu na jeho hodnotu.
Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu
Povinnosť nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu – zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom a nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, alebo PO, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 420 000 Sk za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne, písomne oznámiť DÚ skutočnosť, že sa rozhodol zdaňovať nadobudnutie tovaru pred dosiahnutím hodnoty 420 000 Sk pri podaní žiadosti o registráciu pre DPH podľa § 7 zákona o DPH. Na základe uvedeného potom vzniká nadobúdateľovi povinnosť uplatňovať zdaňovanie nadobudnutia tovaru najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.
Správca dane uloží pokutu najmenej 2 000 Sk a najviac 100 000 Sk.
Oslobodenie od DPH
Povinnosť platiteľa preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu kópiou faktúry a:
– ak prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ inou osobou, prepravným dokladom alebo iným dokladom o odoslaní, v ktorom je uvedené miesto určenia,
– ak prepravu tovaru vykoná dodávateľ, písomným potvrdením prijatia tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou,
– ak prepravu tovaru vykoná odberateľ, písomným vyhlásením odberateľa alebo ním poverenej osoby, že tovar prepravil do iného členského štátu,
– inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar.
Správca dane môže uložiť pokutu do 1 mil. Sk. Pokutu možno uložiť opakovane vo výške jej dvojnásobku, ak jej uloženie neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá. Maximálna výška pokuty 1 mil. Sk však musí byť aj v tomto prípade zachovaná. Správca dane pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu.
Povinnosť platiteľa preukázať oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu v prípadoch:
– dodania tovaru a služby pre diplomatické misie, konzulárne úrady a medzinárodné organizácie zriadené na území iného členského štátu a ich pracovníkov okrem dodania nového dopravného prostriedku,
– dodania tovaru a služby do iného členského štátu pre ozbrojené sily členského štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, určené na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú a na zásobenie ich stravovacích zariadení, ak tieto ozbrojené sily nie sú ozbrojenými silami štátu určenia dodávok a ak sa podieľajú na spoločnom obrannom úsilí,
prostredníctvom potvrdenia na úradnom tlačive na oslobodenie od dane, ktoré je vyhotovené príslušným štátnym orgánom iného členského štátu a odberateľ ho odovzdal platiteľovi.
Povinnosť prvého odberateľa pri trojstrannom obchode vyhotoviť pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a v ktorej musí uviesť, že ide o trojstranný obchod.
Povinnosť platiteľa preukázať odoslanie alebo prepravenie tovaru do miesta určenia na území tretieho štátu podľa § 47 ods. 1 a 2 zákona o DPH písomným colným vyhlásením o prepustení tovaru do colného režimu vývoz, v ktorom je potvrdený colným orgánom výstup tovaru z územia Európskych spoločenstiev a dokladom o odoslaní alebo preprave tovaru. Platiteľ pritom musí mať k dispozícii písomné colné vyhlásenie o prepustení tovaru do colného režimu vývoz najneskôr do konca šiesteho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane pri vývoze tovaru.
Povinnosť PO alebo FO, ktorá uskutočňuje dodanie tovaru v daňovom sklade povolenom podľa osobitného predpisu v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a prístavov a na palubách lietadiel výlučne FO, ktoré bezprostredne opustia, prípadne opustia s medzipristátím v inom členskom štáte, ak je pri takom medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru, územie spoločenstva, zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno a priezvisko FO, číslo letu alebo plavby, cieľové letisko alebo prístav kupujúceho, obchodný názov tovaru a cena tovaru.
Odpočítanie DPH
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály