Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Povinnosti v podnikaní a sankcie (IV.)
Rubrika: Právo pre ekonómov
V tomto pokračovaní seriálu sa venujeme základným povinnostiam daňovníkov v oblasti dane z prijmov a prislúchajúcim sankciám pri ich neplnení.
(pokračovanie – 1. časť, 2. časť, 3. časť článku)
IV. Základné povinnosti daňovníkov a prislúchajúce sankcie v oblasti dane z príjmov
Povinnosť
Sankcie pri nedodržaní povinnosti
Registračná a oznamovacia povinnosť
Povinnosť PO alebo FO, ktorá získa povolenie alebo oprávnenie na podnikanie, alebo začne vykonávať inú zárobkovú činnosť na území SR, registrovať sa do 30 dní u miestne príslušného správcu dane. Táto lehota začne plynúť nasledujúci deň po dni nadobudnutia právoplatnosti povolenia alebo oprávnenia, alebo po dni, keď začne vykonávať inú zárobkovú činnosť. Na účely zákona o správe daní za deň právoplatnosti sa pokladá deň, keď je PO alebo FO podľa príslušných predpisov oprávnená začať vykonávať podnikanie.
Správca dane uloží pokutu najmenej 2 000 Sk a najviac 100 000 Sk.
Povinnosť daňovníka do 30 dní oznámiť začatie vykonávania činnosti alebo poberania príjmov podliehajúcich dani. Registračná povinnosť sa však nevzťahuje na daňovníkov, ktorí majú výhradne príjmy zo závislej činnosti a príjmy, z ktorých je daň vyberaná zrážkou. Registračnú povinnosť nemá ani daňovník, ktorý má len náhodnú alebo jednorazovú daňovú povinnosť, alebo u ktorého je predmetom zdanenia nehnuteľnosť.
Ak je daňovým subjektom osoba so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorá nemá na území SR stálu prevádzkareň ani nehnuteľný majetok, je povinná zaregistrovať sa najneskôr v deň začatia dani podliehajúcej činnosti.
Správca dane uloží pokutu najmenej 2 000 Sk a najviac 100 000 Sk.
Povinnosť daňovníka oznámiť správcovi dane do 30 dní zriadenie stálej prevádzkarne a jej umiestnenie na území SR. Tridsať dní pred zrušením stálej prevádzkarne rovnako vzniká povinnosť voči správcovi dane oznámiť túto skutočnosť.
Povinnosť platiteľa dane registrovať sa u správcu dane najneskôr do 15 dní od vzniku povinnosti zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať, ak osobitný predpis neustanovuje inak.
Ak dôjde k zmenám skutočností uvedených v rámci oznamovacej a registračnej povinnosti, najmä ak zanikne daňová povinnosť pri niektorej dani, daňový subjekt je povinný ich oznámiť správcovi dane do 15 dní odo dňa, kedy vznikli. Pri zrušení činnosti daňový subjekt je povinný vrátiť správcovi dane do 15 dní od jej zrušenia osvedčenie o registrácii.
PO a FO, ktoré majú príjmy z podnikateľskej alebo inej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu, ktoré v rámci tejto činnosti vykonávajú platby FO a z týchto platieb nezrážajú daň, sú povinné uskutočnené platby oznamovať miestne príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa, ak u jednotlivej FO presiahne platba sumu 100 000 Sk za kalendárny rok. Táto povinnosť sa nevzťahuje na bezhotovostné platby vykonané prostredníctvom banky alebo na uskutočnené platby za nakúpený tovar alebo prijatú službu, ak prijímateľ platby eviduje tržby prijaté v hotovosti na elektronickej registračnej pokladnici s tlačiarňou.
Správca dane môže uložiť pokutu do 1 mil. Sk. Pokutu možno uložiť opakovane vo výške jej dvojnásobku, ak jej uloženie neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá; maximálna výška pokuty ustanovená v prvej vete však musí byť zachovaná.
Správca dane pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu.
Príjmy zo závislej činnosti
Povinnosť zamestnávateľa preskúmať a upraviť paušálnu sumu plnení podľa § 5 ods. 5 písm. b) a f) ZDP pri zmene podmienok, podľa ktorých sa táto určila.
Správca dane môže uložiť pokutu do 1 mil. Sk. Pokutu možno uložiť opakovane vo výške jej dvojnásobku, ak jej uloženie neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá; maximálna výška pokuty ustanovená v prvej vete však musí byť zachovaná.
Správca dane pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu.
Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu
Povinnosť daňovníka pri príjmoch z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti počas uplatňovania výdavkov paušálnym spôsobom podľa § 6 ods. 10 ZDP viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Správca dane môže uložiť pokutu do 1 mil. Sk. Pokutu možno uložiť opakovane vo výške jej dvojnásobku, ak jej uloženie neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá; maximálna výška pokuty ustanovená v prvej vete však musí byť zachovaná.
Správca dane pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu.
Povinnosť daňovníka pri príjmoch z prenájmu počas uplatňovania preukázateľných daňových výdavkov viesť evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede, hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, o zásobách, pohľadávkach a o záväzkoch. Ďalej platí povinnosť daňovníka uchovávať túto evidenciu po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa zákona o správe daní.
Povinnosť daňovníka, ktorý má príjmy z prenájmu, pri jeho rozhodnutí účtovať v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť mu nevyplýva z osobitných predpisov, týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
Ostatné príjmy FO
Povinnosť prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania alebo poskytovateľa výhry alebo ceny.
Správca dane môže uložiť pokutu do 1 mil. Sk. Pokutu možno uložiť opakovane vo výške jej dvojnásobku, ak jej uloženie neviedlo k náprave a protiprávny stav trvá; maximálna výška pokuty ustanovená v prvej vete však musí byť zachovaná.
Správca dane pri ukladaní pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky protiprávneho stavu.
Nezdaniteľné časti základu dane FO a daňový bonus
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
