Zákon č. 538/2007 Z. z. (ďalej len „novela zákona o miestnych daniach“), ktorý novelizoval zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „zákon o miestnych daniach“), ktorým sa od 1. decembra 2007 menia aj niektoré povinnosti, prináša daňovníkom ďalšie podstatné zmeny a úpravy, ktoré sú povinní v roku 2008 dodržať a plniť.
Daň z nehnuteľností
Daň z nehnuteľností je ročná daň, ktorej zavedenie a vyberanie upravuje zákon o miestnych daniach. Obec môže zaviesť od roku 2005 podľa miestnych podmienok na území svojej obce všeobecne záväzným nariadením (VZN) daň z neh- nuteľností, pričom jej zavedenie a vyberanie obcou nie je povinné, ale zákonom určené len na princípe dobrovoľností. Rozhodujúcim je preto VZN.
Správca dane môže VZN daň z nehnuteľností nielen zaviesť, ale aj zrušiť, zmeniť sadzby dane, zmeniť hodnotu pôdy alebo pozemkov, určiť oslobodenie alebo zníženie dane, zmeniť vekovú hranicu občanov, ale len k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Preto má byť v záujme daňovníka, aby u správcu dane zistil, či daň z nehnuteľností je správcom dane zavedená VZN na rok 2008.
Ak obec túto daň zaviedla VZN na rok 2008, správca dane v daňovom konaní, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach daňovníkov, postupuje v úzkej súčinnosti s daňovníkmi. Podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“) správca dane má pri vyžadovaní plnenia povinnosti v tomto konaní použiť len také prostriedky, ktoré daňovníkov najmenej zaťažujú a správcovi dane umožňujú pritom správne vyrubiť a vybrať daň.
Kto je povinný podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je povinná podať príslušnému správcovi dane do 31. januára 2008 tá fyzická alebo právnická osoba – daňovník, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa stavu k 1. januáru 2008 z dôvodu, že v priebehu roka 2007:
- sa stala vlastníkom pozemku, stavby, bytu alebo nebytového priestoru; do okruhu vlastníkov nehnuteľností sa zaraďujú aj dedičia, ktorí nadobudnú do vlastníctva nehnuteľnosť na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve po ukončení dedičského konania,
- sa stala správcom pozemku, stavby, bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu, vo vlastníctve obce alebo vo vlastníctve vyššieho územného celku,
- sa stala dlhodobým nájomcom k pozemku (ak nájomný vzťah má trvať najmenej päť rokov),
- jej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky,
- prenajala si náhradné pozemky od osoby, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie,
- prenajala si pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom,
- sa stala užívateľom pozemku alebo stavby, ale len vtedy, ak nemožno určiť daňovníka dane z pozemkov podľa § 5 ods. 1 a 2 a podľa § 9 ods. 1 a 2 zákona o miestnych daniach,
- sa stala spoluvlastníkom pozemku, stavby, bytu alebo nebytového priestoru. Zákon o miestnych daniach umožňuje pri spoluvlastníctve k nehnuteľnostiam po dohode všetkých spoluvlastníkov určiť spomedzi nich zástupcu, ktorý daňovníkov (spoluvlastníkov nehnuteľností) zastupuje pri všetkých úkonoch v daňovom konaní (aj pri podávaní daňových priznaní).
Daňové priznanie podáva príslušnému správcovi dane do 31. januára 2008 aj tá fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá už priznanie podala v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ale v priebehu roka 2007 u nej nastala zmena druhu pozemku, zmena druhu stavby, zmena výmery nehnuteľností v dôsledku predaja nehnuteľnosti, kúpy, darovania, dedenia a podobne.
Kto nepodáva daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností nepodáva príslušnému správcovi dane do 31. januára 2008 tá fyzická alebo právnická osoba, ktorá daňové priznanie podala v niektorom predchádzajúcom zdaňovacom období a nenastali u nej zmeny skutočností, ktoré sú rozhodujúce pri vyrubení dane. Za zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane sa nepovažujú zmeny, ktoré sú správcom dane určené vo VZN. Ide o zmeny:
- sadzieb dane z nehnuteľností,
- hodnoty pôdy alebo pozemku,
- oslobodenia od dane z nehnuteľností alebo zníženia dane z nehnuteľností,
- vekovej hranice občanov.
Daňové priznanie na rok 2008 nepodávajú ani tí daňovníci, ktorým uplynula lehota na oslobodenie od dane z nehnuteľností podľa § 104 ods. 2 až 4 zákona o miestnych daniach. Ide najmä o oslobodenia uplatnené podľa § 9 ods. 1 písm. g) až j) zákona č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v z. n. p. (oslobodenia od dane zo stavieb poskytnuté na novostavby rodinných domov, nadstavby a prístavby) a oslobodenia od dane z bytov podľa § 11c ods. 1 citovaného zákona o dani z nehnuteľností (oslobodenia poskytnuté na byty, ktoré nadobudli do vlastníctva fyzické osoby a právnické osoby), ktoré aj po účinnosti zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach zostali v platnosti až do uplynutia lehoty na oslobodenie.
Podľa zákona č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v z. n. p., ktorý bol k 1. januáru 2005 zrušený, boli od dane zo stavieb oslobodené novostavby rodinných domov, prístavby a nadstavby, ak sa nevyužívali na podnikateľskú alebo inú zárobkovú činnosť alebo na prenájom, na 15 rokov od roku nasledujúceho po vydaní kolaudačného rozhodnutia. Ak sa takáto činnosť vykonávala len v časti stavby, oslobodenie od dane zaniklo n