Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Postup pri prechode účtovnej jednotky na daňovú evidenciu a naopak
Rubrika: Podvojné účtovníctvo
Jednou zo zmien, ktorú priniesol zákon č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., je zavedenie daňovej evidencie pre daňovníkov, ktorí podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť. Obsahom príspevku je postup daňovníka pri prechode z vedenia účtovníctva na daňovú evidenciu a z daňovej evidencie na účtovníctvo z účtovného a daňového hľadiska.
Od 1. marca 2009 nadobudol účinnosť zákon č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Jednou zo zmien, ktorú táto novela priniesla, je zavedenie daňovej evidencie pre daňovníkov, ktorí podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť. Podmienky vedenia daňovej evidencie a jej obsah upravujú ustanovenia § 6 ods. 14 a 15 ZDP.
Podmienky, ktoré musí daňovník vykonávajúci podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) splniť na vedenie daňovej evidencie počas celého zdaňovacieho obdobia sú:
- túto činnosť daňovník vykonáva samostatne bez zamestnanca,
- dosiahol z tejto činnosti v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období príjmy (výnosy) nepresahujúce sumu 170 000 € a uplatňuje pri týchto príjmoch (výnosoch) preukázateľné daňové výdavky.
Obsahom daňovej evidencie je evidencia o:
- príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov [podľa § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“)],
- hmotnom a nehmotnom majetku, využívanom na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť,
- zásobách,
- pohľadávkach a
- záväzkoch.
Daňovník, ktorý spĺňa podmienky na vedenie daňovej evidencie môže túto možnosť využiť v nadväznosti na § 52g ods. 3 ZDP už za celé zdaňovacie obdobie roka 2009, a to aj v tom prípade, ak v zdaňovacom období roka 2009 do 28. februára 2009 účtoval alebo viedol evidenciu podľa § 6 ods. 10 ZDP.
V nadväznosti na zavedenie daňovej evidencie bol novelizovaný aj zákon o účtovníctve, podľa ktorého daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu nie je účtovnou jednotkou (ÚJ).
1. Postup pri prechode z podvojného účtovníctva na daňovú evidenciu
Postup podľa zákona o účtovníctve
- uzavrie účtovné knihy k 28. februáru 2009, účtovná závierka sa nezostavuje,
- informácie z účtovných kníh prevedie do daňovej evidencie v rozsahu potrebnom na účely vedenia daňovej evidencie podľa ZDP.
Uzavretie účtovných kníh k 28. februáru 2009 v sústave podvojného účtovníctva
- zistí obraty strán Má dať a strán Dal jednotlivých účtov,
- zistí konečné stavy výsledkových účtov a konečné zostatky súvahových účtov.
Prevedenie informácií z účtovných kníh podvojného účtovníctva do daňovej evidencie
- slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
- obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
- peňažná suma alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
- dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
- dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
- podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v ÚJ a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie.
ZDP daňovníkovi, ktorý spĺňa podmienky na vedenie daňovej evidencie, umožnil viesť daňovú evidenciu počas celého zdaňovacieho obdobia roka 2009, a to aj v takom prípade, ak daňovník do konca februára 2009 účtoval v sústave podvojného účtovníctva. (Pozn.: ZDP však rieši práve prechod na daňovú evidenciu v roku 2009, t. j. keď sa začalo viesť účtovníctvo za prvé 2 mesiace a potom prechádza na daňovú evidenciu.)Z uvedeného dôvodu daňovník do daňovej evidencie prenesie všetky informácie potrebné na vedenie daňovej evidencie, t. j. nielen údaje z konečných zostatkov účtov majetku a záväzkov, ale všetky údaje v časovom slede, tak ako príjmy, daňové výdavky, pohľadávky, záväzky vznikli, resp. zanikli v období do 28. 2. 2009 počas účtovania v sústave podvojného účtovníctva.
Pri údajoch o príjmoch a daňových výdavkoch, ktoré sa prevedú z účtov účtovej skupiny 21 – Peniaze a účtovej skupiny 22 – Účty v bankách, musí byť zrejmé, ktorý výdavok je daňový.
Potrebné údaje o príjmoch, daňových výdavkoch, hmotnom a nehmotnom majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch fyzická osoba zistí z jednotlivých účtov uvedených v tabuľke:
Údaje z podvojného účtovníctva z jednotlivých účtových skupín
|
Údaje potrebné pre daňovú evidenciu
|
02 – Dlhodobý hmotný majetok – odpisovaný
03 – Dlhodobý hmotný majetok – neodpisovaný
08 – Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku
|
Hmotný majetok
|
01 – Dlhodobý nehmotný majetok
07 – Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku
|
Nehmotný majetok
|
11 – Materiál
12 – Zásoby vlastnej výroby
13 – Tovar
|
Zásoby
|
21 – Peniaze
22 – Účty v bankách
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.