Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Posledná známa daňová povinnosť a platenie preddavkov na daň z príjmov FO v roku 2018
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú podnikajúce fyzické osoby (FO) s príjmami podľa § 6 ZDP povinné platiť preddavky na daň z príjmov FO v priebehu tzv. preddavkového obdobia, ak ich posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 €. Z definície poslednej známej daňovej povinnosti vyplýva, že ide o tzv. prepočítanú daňovú povinnosť zo základu dane daňovníka (FO) uvedeného v poslednom podanom daňovom priznaní.
Preddavok na daň je podľa § 2 písm. u) ZDP povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie nie je ešte známa.
Kto (FO) je povinný platiť preddavky na daň z príjmov FO v roku 2018?
|
Platenie preddavkov na daň (§ 34 ZDP) | |
|---|---|
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy z podnikania, z inej SZČ, z prenájmu, z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 1 až ods. 4 ZDP). |
Platí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 > 50 % z celkového ZD. |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 ≤ 50 % z celkového ZD. |
Platí preddavky na daň v polovičnej výške v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy zo závislej činnosti zdaňované preddavkom na daň (§ 5 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP) alebo príjmy zdaňované zrážkovou daňou (§ 43 ZDP). |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO – rezident/nerezident SR), ak poberá príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP (t. j. nie je povinný zrážať mesačné preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti), platí preddavky podľa § 34 ods. 6 a ods. 7 ZDP. |
Daňovník má oznamovaciu povinnosť. Je povinný si sám vypočítať a odviesť výšku preddavku. Uplatňuje sa špecifický postup pri výpočte preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti, t. j. preddavky sa nepočítajú z PZDP. |
Legenda: ZD – základ dane, ČZD – čiastkový základ dane, z. o. – zdaňovacie obdobie, PZDP – posledná známa daňová povinnosť.
Preddavkové obdobie (obdobie, v ktorom sa platia preddavky na daň)
Podľa § 34 ods. 1 ZDP sapreddavkové obdobie začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí sa posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov je u FO vo všeobecnosti stanovená do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, t. j. do 31. 3. (ak zákon neurčuje inak). Z toho vyplýva, že preddavkové obdobie trvá od 1. 4. bežného kalendárneho roka do 31. 3. nasledujúceho kalendárneho roka.
V praxi môže nastať situácia, že lehota na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu, resp. deň pracovného pokoja. V tomto prípade sa podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba „daňový poriadok“) zákonná lehota na podanie daňového priznania posúva na najbližší nasledujúci pracovný deň, pričom táto skutočnosť ovplyvní vymedzenie príslušného preddavkového obdobia.
Tabuľka 1: Preddavkové obdobie u FO
|
Rok |
Preddavkové obdobie |
Výpočet PZDP |
|---|---|---|
|
2018 |
od 4. 4. 2018 do 1. 4. 2019 |
Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2017 |
|
2017 |
od 1. 4. 2017 do 3. 4. 2018 |
Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2016 |
|
2016 |
od 1. 4. 2016 do 31. 3. 2017 |
Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2015 |
Poznámka: Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2017 sa posúva až na 3. 4. 2018 (utorok), vzhľadom na to, že 31. 3. 2018 je sobota, 1. 4. 2018 je nedeľa a 2. 4. 2018 (pondelok) je sviatok. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2018 sa posúva na 1. 4. 2019 (pondelok).
Ak FO využije možnosť predĺženia zákonnej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO podľa § 49 ods. 3 ZDP o najviac 3, resp. najviac 6 kalendárnych mesiacov, jej preddavkové obdobie sa posúva.
♦ Príklad č. 1:
Daňovník (FO) si dňa 15. 3. 2018 na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane podľa § 49 ods. 3 ZDP (t. j. na základe oznámenia podaného do lehoty na podanie riadneho daňového priznania za rok 2017 na tlačive, ktorého vzor uverejnilo na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo) predĺžil lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2017 do 31. mája 2018.
Nové preddavkové obdobie v roku 2018 mu začína plynúť od 1. 6. 2018 a skončí 1. 4. 2019 za predpokladu, že daňovník si nepredĺži aj lehotu na podanie daňového priznania za rok 2018. Ak by si daňovník predĺžil aj lehotu na podanie daňového priznania za rok 2018 napr. o 3 mesiace, t. j. do 30. 6. 2019 (nedeľa), jeho preddavkové obdobie by trvalo od 1. 6. 2018 do 1. 7. 2019.
* * *
Výška preddavkov na daň, ich zaokrúhľovanie a splatnosť
Daňovník platí podľa § 34 ods. 2 až 4 ZDP preddavky na daň v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti (ďalej iba „PZDP“) štvrťroč
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
