Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Podávanie prehľadu a hlásenia

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Podľa ust. § 39 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať správcovi dane v lehote podľa § 49 prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“) a hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie“).

Hlásenie obsahuje aj meno a priezvisko osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné číslo, nezdaniteľné časti základu dane, poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec, preddavky na daň, daňový bonus, ­zamestnaneckú prémiu a daň, ak nejde o ­osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného predpisu (osobitným predpisom je § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície v z. n. p.).

Prehľad a hlásenie sa predkladá na štruktúrovanom tlačive, ktorého vzor určuje MF SR. Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, MF SR za zdaňovacie obdobie roku 2016 určilo vzor tlačiva hlásenie, ktoré bolo uverejnené oznámením MF SR MF/021619/2014-721 zo dňa 19. 9. 2014 za zdaňovacie obdobie roku 2014. Znamená to, že zamestnávateľ pri podaní hlásenia za rok 2016 použije ten istý vzor hlásenia, ktorý použil za zdaňovacie obdobie 2015. Na zdaňovacie obdobie roku 2017 MF SR určilo vzor tlačiva prehľad, ktoré bolo uverejnené oznámením MF SR MF/021444/2015-721 zo dňa 12. 10. 2015 na zdaňovacie obdobie roku 2016, t. j. rovnaký vzor prehľadu, ktorý zamestnávateľ podával správcovi dane v roku 2016.

Keďže so správnym vyplnením týchto tlačív ako aj s ich podávaním sú stále vyskytujúce sa problémy, v nasledujúcom texte si túto problematiku vysvetlíme aj na praktických príkladoch.

V súlade s § 2 písm. aa) ZDP na účely tohto zákona zamestnávateľom je platiteľ príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. V súlade s § 2 písm. v) ZDP platiteľom dane je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka, a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnan­covi vypláca, poukazuje alebo pripisuje k dobru zdaniteľný príjem zo závislej činnosti a podľa ZDP mu vzniká povinnosť zrážať a odvádzať preddavky na daň z príjmov, je platiteľom dane.

Prehľad

V súlade s § 39 ods. 12 ZDP prehľad podľa § 39 ods. 9 nie je povinný podať len ten zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane alebo zahraničným platiteľom dane podľa § 48, ktorý v príslušnom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti.

Z citovaného ustanovenia vyplýva, že povinnosť podať prehľad u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, sa neodvíja od toho, či tento odvádza preddavky na daň, alebo je registrovaný u správcu dane ako platiteľ dane z príjmu zo závislej činnosti, ale od toho, či zamestnancovi vypláca, poukazuje alebo pripisuje k dobru príjmy zo závislej činnosti. Povinnosť podať prehľad má aj ten zamestnávateľ, ktorý vypláca príjmy zo závislej činnosti, ale povinnosť odviesť preddavky na daň z týchto príjmov mu nevznikne.

♦ Príklad č. 1:

Zamestnávateľ 1. 2. 2017 s fyzickou osobou uzatvoril dohodu o pracovnej činnosti, ktorej mesačne vypláca odmenu 300 €. Zamestnávateľovi v príslušných mesiacoch nevznikla odvodová povinnosť, a to z dôvodu, že si fyzická osoba uplatnila nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Aj napriek uvedenému, má zamestnávateľ povinnosť podávať prehľady v tých kalendárnych mesiacoch, v ktorých odmenu fyzickej osobe vyplatí. V prehľadoch, okrem svojich identifikačných údajov, vyplní r. 0 (I. časť), v ktorom uvedie sumu vyplatenej odmeny, t. j. 300 €. Zostávajúce riadky v I. až III. časti prehľadu zostávajú nevyplnené.

* * *

♦ Príklad č. 2:

Zamestnávateľ k 31. 12. 2016 rozviazal pracovný pomer so všetkými zamestnancami, ktorým poslednýkrát v januári 2017 vyplatil príjmy zo závislej činnosti. Za zdaňovacie obdobie 2016 si splnil všetky povinnosti, t. j. v ustanovenej lehote podal prehľad za december 2016 a hlásenie za rok 2016. V decembri 2016 sa však zamestnávateľ rozhodol, že svojim bývalým zamestnancom (poberateľom predčasného starobného dôchodku alebo starobného dôchodku) poskytne darčekový poukaz v hodnote 200 €. Darčekové poukazy odovzdal bývalým zamestnancom až vo februári 2017. Má zamestnávateľ povinnosť podať prehľad a hlásenie?

Nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu sa v súlade s § 5 ods. 1 písm. k) ZDP považuje za príjem zo závislej činnosti. Poskytnutím takéhoto plnenia vzniká zamestnávateľovi povinnosť podať prehľad za mesiac január 2017, v lehote do konca februára 2017. V prehľade, okrem svojich identifikačných údajov, vyplní v prvej časti r. 0, v ktorom uvedie úhrnnú sumu nepeňažných plnení poskytnutých bývalým zamestnancom (200 € x počet bývalých zamestnancov). Zostávajúce riadky v I. až III. časti prehľadu zostávajú nevyplnené, nakoľko zrážku preddavku na daň nebolo možné vykonať zo zdaniteľnej mzdy, ktorá spočívala len v nepeňažnom plnení (§ 35 ods. 3 ZDP). Aj napriek tomu, že zamestnávateľ v roku 2017 iné zdaniteľné príjmy zamestnancom nevyplácal (neposkytoval), má povinnosť podať hlásenie za zdaňovacie obdobie 2017, lehote do 30. 4. 2018. Zamestnávateľovi z ustanovenia § 39 ods. 5 ZDP vyplýva aj ďalšia povinnosť, a to vystaviť a doručiť bývalým zamestnancom potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2017.

* * *

V súlade s § 39 ods. 13 ZDP zamestnávateľ podá opravný prehľad v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že podaný prehľad neobsahuje správne údaje za príslušné obdobie. Na podaný prehľad alebo na podané predchádzajúce opravné prehľady sa v tomto prípade neprihliada. Rovnako podá opravný prehľad s vyplnením všetkých príslušných údajov aj pri oprave chyby v žiadosti nachádzajúcej sa v III. časti prehľadu.

♦ Príklad č. 3:

Zamestnávateľ za január 2017 podal prehľad aj napriek tomu, že zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v mesiaci február nevyplatil. V prehľade uviedol údaje zo mzdových listov a sumu odvedených preddavkov na daň, ktorú odviedol z vlastných finančných zdrojov. V apríli 2017 zamestnávateľ zistil, že nepostupoval

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály