Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb v jednoduchom účtovníctve
Rubrika: Jednoduché účtovníctvo
Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov fyzických osôb (FO) vyplýva z § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. V roku 2006 platili preddavky na daň z príjmov FO podnikatelia, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk. Novelizáciou ZDP, účinnou od 1. 1. 2007 sa zúžil okruh podnikateľov – FO, ktorí majú povinnosť v roku 2007 platiť preddavky na daň z príjmov. Preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007 majú povinnosť platiť len tí podnikatelia – FO, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 50 000 Sk.
Povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov fyzických osôb (FO) vyplýva z § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). V roku 2006 platili preddavky na daň z príjmov FO podnikatelia, ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk. Novelizáciou ZDP, účinnou od 1. 1. 2007 sa zúžil okruh podnikateľov – FO, ktorí majú povinnosť v roku 2007 platiť preddavky na daň z príjmov. Preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007 majú povinnosť platiť len tí podnikatelia – FO (ďalej len „podnikateľ“), ktorých posledná známa daňová povinnosť presiahla 50 000 Sk.
Preddavok na daň z príjmov na zdaňovacie obdobie 2007 je u podnikateľa platba, ktorú je povinný platiť počas roku 2007, t. j. počas obdobia, kedy ešte nie je známa jeho skutočná výška daňovej povinnosti. Po skončení zdaňovacieho obdobia zaplatené preddavky na daň za toto obdobie sa započítajú na úhradu dane za zdaňovacie obdobie 2007.
Preddavky na daň
Preddavok podľa § 66 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „ZSD“) je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť podnikateľ – daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.
Daňovník platí preddavok na daň podľa § 66 ods. 2 ZSD:
- v prípadoch určených ZSD alebo ZDP v lehotách a vo výške v nich ustanovených,
- na základe rozhodnutia správcu dane.
Preddavkové obdobie
Preddavkové obdobie v zmysle § 34 ods. 1 ZDP je obdobie, ktoré začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. To znamená, že preddavkové obdobie nie je totožné so zdaňovacím obdobím. Zdaňovacím obdobím podnikateľa je podľa § 2 písm. l) ZDP je kalendárny rok.
Za zdaňovacie obdobie roku 2006 sa podávalo daňové priznanie k dani z príjmov FO do termínu 2. 4. 2007 (termín 31. 3. 2007 pripadol na sobotu), ak správca dane nepredĺžil podnikateľovi lehotu na základe podanej žiadosti. Preddavkové obdobie 2007 začalo plynúť 3. 4. 2007 a skončí dňom 31. 3. 2008.
Ak správca dane predĺži podnikateľovi lehotu na podanie daňového priznania, preddavkové obdobie začne plynúť po skončení predĺženej lehoty a skončí posledný deň predĺženej lehoty.
Príklad č. 1:
Podnikateľ Libor podal žiadosť správcovi dane na predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2006. Správca dane mu vyhovel a predĺžil mu lehotu na podanie daňového priznania za rok 2006 do 30. 6. 2007.
Preddavkové obdobie na rok 2007 začne Liborovi plynúť 1. 7. 2007 a skončí 31. 3. 2008, (t. j. nie 30. 6. 2008). Ak by opätovne požiadal o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, predĺžilo by sa mu aj preddavkové obdobie na rok 2007 a končilo by dňom určeným správcom dane ako deň, ku ktorému musí podať daňové priznanie.
Kto platí preddavky na daň
Výška preddavkov na daň a ich splatnosť závisí od sumy poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa § 34 ods. 1 ZDP preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia na rok 2007 platí ten podnikateľ, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 50 000 Sk.
V závislosti od výšky sumy poslednej známej daňovej povinnosti podnikateľ má povinnosť platiť:
- štvrťročné preddavky alebo
- mesačné preddavky na daň.
Štvrťročné preddavky na daň
Podľa § 34 ods. 2 ZDP štvrťročné preddavky na daň platí v roku 2007 podnikateľ, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 50 000 Sk a nepresiahla sumu 500 000 Sk. Štvrťročné preddavky na daň sa platia vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak ZDP neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroku.
Príklad č. 2:
Podnikateľ Lukáš podal 28. 3. 2007 daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2006 a jeho daňová povinnosť z podnikania bola 60 000 Sk.
Podľa § 34 ods. 2 ZDP p. Lukáš má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007, lebo výška jeho poslednej známej daňovej povinnosti bola vyššia ako 50 000 Sk a nižšia ako 500 000 Sk.
Preddavkové obdobie na rok 2007 začne pre neho plynúť 2. 4. 2007 a skončí 31. 3. 2008. Preddavky na daň z príjmov FO bude platiť takto:
- preddavok najneskôr do 30. 6. 2007,
- preddavok najneskôr do 1. 10. 2007 (30. 9. 2007 je nedeľa, preto sa platba preddavku presúva na najbližší pracovný deň),
- preddavok najneskôr do 31. 12. 2007 a
- preddavok najneskôr do 31. 3. 2008.
V prípade, že posledná známa daňová povinnosť by bola u p. Lukáša vo výške nižšej ako 50 000 Sk, napríklad jeho daň by bola 45 000 Sk, preddavky na daň z príjmov FO by na rok 2007 neplatil.
Mesačné preddavky na daň
Podľa § 34 ods. 3 ZDP platí mesačné preddavky na daň podnikateľ, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu 500 000 Sk.
Mesačné preddavky sa platia vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho mesiaca.
Príklad č. 3:
Podnikateľka Linda podala 28. 3. 2007 daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2006 a jej daňová povinnosť z podnikania bola 550 000 Sk.
P. Linda má povinnosť platiť mesačné preddavky na daň z príjmov FO na rok 2007, lebo jej posledná známa daňová povinnosť bola vyššia ako 500 000 Sk.
Preddavkové obdobie na rok 2007 začne pre ňu dňom 2. 4. 2007 a skončí 31. 3. 2008. Preddavky na daň bude platiť vždy do konca každého kalendárneho mesiaca.
Výpočet preddavkov na daň
Preddavok na daň podnikateľ vypočíta z poslednej známej daňovej povinnosti, ktorú definuje § 34 ods. 5 ZDP.
Posledná známa daňová povinnosť
Podľa § 34 ods. 5 ZDP je poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov v preddavkovom období daň vypočítaná zo základu dane (ZD) uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť ZD podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň z príjmov FO, pri použití sadzby dane podľa § 15 ZDP platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň.
Nezdaniteľná časť základu dane
Novelizácia ZDP platná od 1. 1. 2007 zjednodušila výpočet preddavku na daň tým, že sa už od ZD nebudú odpočítavať všetky nezdaniteľné časti ZD, na ktoré má podnikateľ nárok, ale len základná nezdaniteľná časť definovaná v § 11 ods. 2 ZDP.
Podľa § 11 ods. 2 písm. a) novelizovaného ZDP platí, že ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne ZD, ktorý sa rovná, alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, nezdaniteľná časť ZD ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima. Pre rok 2007 je to suma 95 616 Sk.
Zníženie dane
Zo ZD zníženého o nezdaniteľnú časť ZD pri výpočte preddavku na rok 2007 o sumu 95 616 Sk (19,2 x 4 980 Sk – suma životného minima podľa opatrenia MPSVaR SR č. 415/2006 Z. z. o ustanovení súm životného minima) sa vypočíta daň, pričom sa použije sadzba dane podľa § 15 ZDP vo výške 19 %. Takto vypočítanú daň podnikateľ zníži o:
- zápočet dane zaplatenej v zahraničí,
- daňový bonus,
- daň vybranú podľa § 43 ZDP odpočítanú ako preddavok na daň.
Príklad č. 4:
Podnikateľ Ladislav podal za rok 2006 daňové priznanie k dani z príjmov FO dňa 28. 3. 2007. Údaje zistené z daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2006:
- ZD = 500 000 Sk.
- nezdaniteľná časť na daňovníka podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP = 90 816 Sk (19,2 x 4 730 – suma životného minima podľa opatrenia MPSVaR č. 262/2005 Z. z. o sumách životného minima),
- nezdaniteľná časť podľa § 11 ods. 5 ZDP (životné poistenie podľa ZDP platného pred 1. 1. 2007) = 12 000 Sk,
- daň = 75 464 Sk,
- daňový bonus na dve maloleté deti = 12 960 Sk (6 480 x 2),
- daň z úrokov, ktorú mu zrazila banka na bežnom podnikateľskom účte (považuje sa podľa § 43 ZDP za preddavok na daň) = 1 500 Sk,
- daň na úhradu = 61 004 Sk.
Preddavkovým obdobím roku 2007 je u p. Ladislava obdobie od 2. 4. 2007 do 31. 3. 2008. V tomto období má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň z príjmov FO, lebo jeho posledná známa daňová povinnosť je vyššia ako 50 000 Sk a nižšia ako 500 000 Sk.
Výpočet výšky štvrťročného preddavku:
- ZD z daňového priznania za rok 2006 = 500 000 Sk,
- odpočet nezdaniteľnej časti [§ 11 ods. 2 písm. a) novelizovaného ZDP]: – 95 616 Sk,
- sadzba dane (§ 15 ZDP) = 19 %,
- daň = (500 000 – 95 616) x 19 / 100 = 76 832,96 Sk, po zaokrúhlení na celé koruny nadol 76 832 Sk,
- daňový bonus nebude odpočítavať, lebo od 1. 1. 2007 sa jeho manželka zamestnala a ona si uplatňuje u svojho zamestnávateľa daňový bonus na dve deti,
- odpočet preddavkovej dane (§ 43 ZDP): – 1 500 Sk,
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
