Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby na zdaňovacie obdobie roku 2007
Rubrika: Daň z príjmov
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“), spôsob výpočtu preddavkov na daň a ich splatnosť upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Dňa 6. decembra 2006 bol Národnou radou SR schválený zákon č. 688/2006 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“), spôsob výpočtu preddavkov na daň a ich splatnosť upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Dňa 6. decembra 2006 bol Národnou radou SR schválený zákon č. 688/2006 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „novela ZDP“). Uvedená novela priniesla zmeny týkajúce sa platenia preddavkov na daň. K tým najzávažnejším patrí zmena spôsobu výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov na daň a zvýšenie sumy poslednej známej daňovej povinnosti, po prekročení ktorej vzniká fyzickej osobe (FO) povinnosť platiť preddavky na daň.
Preddavky na daň sa platia v priebehu preddavkového obdobia, ktoré je definované v § 34 ods. 1 ZDP ako obdobie začínajúce prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končiace v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období (pozri aj príklady č. 3 a 4). Daňové priznanie k dani z príjmov FO podľa § 49 ods. 2 ZDP sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak ZDP neustanovuje inú lehotu (napr. § 49 ods. 3 až 5 ZDP).
Príklad č. 1:
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie roka 2006 končí 2. apríla 2007 [31. marec 2007 pripadne na sobotu, preto podľa § 13 ods. 10 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“), lehota na podanie daňového priznania za rok 2006 skončí v najbližší pracovný deň, t. j. v pondelok 2. apríla 2007]. Daňové priznanie za rok 2007 daňovník bude podávať do 31. marca 2008. V roku 2007 začne daňovníkovi preddavkové obdobie 3. apríla 2007 a skončí 31. marca 2008.
***
Ak správca dane na žiadosť daňovníka alebo z vlastného podnetu predĺži daňovníkovi lehotu na podanie daňového priznania (pozri § 49 ods. 3 ZDP), posúva sa aj začiatok, resp. koniec preddavkového obdobia.
Príklad č. 2:
Správca dane predĺži daňovníkovi lehotu na podanie daňového priznania za rok 2006 do 15. mája 2007. Lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2007 predĺži daňovníkovi do 30. júna 2008. V roku 2007 mu začne preddavkové obdobie 16. mája 2007 a skončí 30. júna 2008.
***
Preddavky na daň, ktoré daňovník platí v priebehu zdaňovacieho (nie preddavkového) obdobia (zdaňovacím obdobím u FO je vždy kalendárny rok), po jeho skončení sa započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie (pozri aj príklady č. 7, 8 a 9). Pokiaľ ide o platenie preddavkov na daň na zdaňovacie obdobie roka 2007, do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2006 daňovník platí preddavky na daň v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej na základe údajov uvedených v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2005. Od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2006, t. j. od 3. apríla 2007 (za predpokladu, že daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priz- nania za rok 2006) daňovník platí pred- davky na daň už v závislosti od poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej podľa údajov uvedených v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2006.
Platenie preddavkov na daň
Výška preddavkov na daň a periodicita ich platenia závisia od sumy poslednej známej daňovej povinnosti daňovníka. Suma poslednej známej daňovej povinnosti, od ktorej mu vzniká povinnosť platiť v priebehu preddavkového obdobia preddavky na daň, je ustanovená v § 34 ods. 1 ZDP. Novelou ZDP bola vykonaná zmena cit. ustanovenia tak, že od 1. januára 2007 suma poslednej známej daňovej povinnosti, po prekročení ktorej sú FO povinné platiť preddavky na daň, bola zo sumy 20 000 Sk zvýšená na sumu 50 000 Sk. Od 1. januára 2007 preto preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platia FO v tom prípade, ak ich posledná známa daňová povinnosť presiahne 50 000 Sk, t. j. rovnako ako právnické osoby. Uvedené zvýšenie sumy, od ktorej závisí platenie preddavkov na daň, sa uplatní už pri platení preddavkov na daň splatných za I. štvrťrok 2007 (pozri aj príklady č. 3 a 4).
V závislosti od sumy poslednej známej daňovej povinnosti preddavky na daň sa platia v štvrťročných alebo v mesačných intervaloch. Štvrťročné preddavky na daň platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 50 000 Sk (do konca roka 2006 uvedená suma predstavovala 20 000 Sk) a nepresiahla 500 000 Sk, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho štvrťroka. Mesačné preddavky na daň platí daňovník vtedy, ak jeho posledná známa daňová povinnosť presiahla 500 000 Sk, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho mesiaca.
Preddavky na daň sa zaokrúhľujú na celé koruny nadol (§ 47 ods. 1 ZDP). Ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, dňom splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň (§ 13 ods. 10 zákona o správe daní).
Príklad č. 3:
Daňové priznanie za rok 2005 daňovník podával v ustanovenej lehote, t. j. do konca marca 2006. Jeho posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane (ZD) uvedeného v tomto daňovom priz- naní predstavovala 40 000 Sk. Posledná známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk a nepresiahla 500 000 Sk, preto v roku 2006 od začiatku preddavkového obdobia, t. j. od 1. apríla 2006, daňovník platil preddavky na daň štvrťročne v sume 10 000 Sk (1/4 zo sumy 40 000 Sk). Za zdaňovacie obdobie roka 2006 daňovník bude podávať daňové priznanie v ustanovenej lehote, t. j. do 2. apríla 2007.
V priebehu preddavkového obdobia, ktoré začalo 1. apríla 2006 a skončí 2. apríla 2007, daňovník platil preddavky na daň takto:
- za II. štvrťrok 2006 do 30. júna 2006 platil preddavok na daň v sume 10 000 Sk (1/4 zo sumy 40 000 Sk),
- za III. štvrťrok 2006 do 2. októbra 2006* platil preddavok na daň v sume 10 000 Sk (1/4 zo sumy 40 000 Sk),
- za IV. štvrťrok 2006 do 2. januára 2007* platil preddavok na daň v sume 10 000 Sk (1/4 zo sumy 40 000 Sk),
- za I. štvrťrok 2007 daňovník nebude platiť preddavok na daň. Suma poslednej známej daňovej povinnosti, po prekročení ktorej vzniká povinnosť platiť preddavky na daň, bola od 1. januára 2007 zo sumy 20 000 Sk zvýšená na sumu 50 000 Sk. Nakoľko jeho posledná známa daňová povinnosť vypočítaná na základe údajov z daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2005 nepresiahla sumu 50 000 Sk, za I. štvrťrok 2007 (ide o posledný štvrťrok preddavkového obdobia, ktoré začalo 1. apríla 2006 a skončí 2. apríla 2007) daňovník nebude platiť preddavok na daň.
* Splatnosť preddavku na daň pripadla na sobotu, resp. deň pracovného pokoja, preto dňom splatnosti bol najbližší nasledujúci pracovný deň.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
