Platenie preddavkov na daň fyzickej osoby na rok 2010

Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky“) upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

V súlade s odsekom 1 cit. ustanovenia preddavky platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659, 70 € (Pozn.: Výnimkám sa venujeme v samostatnej časti príspevku.)

Preddavky sa platia v priebehu preddavkového obdobia, ktorým je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO (ďalej len „daňové priznanie“) za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Znamená to, že daňovníkovi, ktorý daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2009 podáva v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP (t. j. do 31. marca 2010), začne v roku 2010 nové preddavkové obdobie od 1. apríla 2010. Toto preddavkové obdobie skončí až v roku 2011, v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2010.

Daňovníkovi, ktorý má lehotu na podanie daňového priznania za rok 2009 predĺženú, začne v roku 2010 nové preddavkové obdobie až od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí tejto predĺženej lehoty. Daňovníkovi, ktorý bude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2010, preddavkové obdobie, ktoré začína v roku 2010 skončí v roku 2011 v posledný deň predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za rok 2010.

Výška preddavkov a ich splatnosť

Preddavky sa v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti platia v štvrťročných alebo v mesačných intervaloch. (Pozn.: Výnimkou sú preddavky z príjmov zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov na území SR od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane. Výpočet a splatnosť týchto preddavkov je upravená špecificky v § 34 ods. 6 a 7 ZDP a venujeme sa im v samostatnej časti príspevku.)

Štvrťročné preddavkyplatí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 € a nepresiahla 16 596,96 €. Štvrťročné preddavky sa platia vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho štvrťroka.

Mesačné preddavky platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 €. Mesačné preddavky sa platia vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho mesiaca.

Daňovník, ktorý má viac druhov zdaniteľných príjmov zisťuje základ dane ako súčet čiastkových základov dane (ČZD). Výšku preddavkov daňovníka, ktorého súčasťou základu dane je aj ČZD z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, ovplyvňuje aj skutočnosť, akým percentom sa tento ČZD podieľa na celkovom základe dane daňovníka. V súlade s § 34 ods. 10 cit. zákona, ak ČZD z príjmov zo závislej činnosti tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane, daňovník preddavky neplatí. Ak tento ČZD tvorí 50 % a menej z celkového základu dane, daňovník platí preddavky v polovičnej výške.

Posledná známa daňová povinnosť na platenie preddavkov presiahla 1 659,70 €,t. j. od 1. apríla 2010 platí pani Alžbeta štvrťročné preddavky. Súčasťou základu dane daňovníčky za rok 2009 bol aj ČZD z príjmov zo závislej činnosti, pričom tento tvoril menej ako 50 % zo základu dane (7,07 %). Pani Alžbeta preto štvrťročné preddavky platí v polovičnej výške, t. j. od 1. apríla 2010 platí štvrťročne po 381,60 € (3 052,84 € / 4 / 2).

***

Posledná známa daňová povinnosť

Podľa § 34 ods. 5 ZDP poslednou známou daňovou povinnosťou na platenie preddavkov v preddavkovom období je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) cit. zákona platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky pri použití sadzby dane podľa § 15 cit. zákona platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43 cit. zákona, odpočítavanú ako preddavok.

V nadväznosti na znenie § 34 ods. 1 a 5 ZDP daňovník v roku 2010:

• do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za rok 2009 platí preddavky v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej na základe údajov uvedených v daňovom priznaní za rok 2008,
• od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za rok 2009 platí preddavky v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej na základe údajov uvedených v daňovom priznaní za rok 2009.

Lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2009 správca dane daňovníkovi predĺžil do 31. mája 2010. Na základe údajov uvedených v tomto daňovom priznaní si pán Adam vypočítal poslednú známu daňovú povinnosť na platenie preddavkov vo výške 23 659,18 €. Od 1. júna 2010 (až do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2010) preto platí preddavky mesačne po 1 971,59 € (23 659,18 € / 12 = 1 971,5983 ≈ 1 971,59 €).

V roku 2010 pán Adam platí preddavky nasledovne:

• do 31. marca 2010 zaplatí štvrťročný preddavok vo výške 3 566,28 €,
• od 1. júna 2010 platí mesačné preddavky po 1 971,59 €, ktoré sú v roku 2010 splatné do 30. júna, do 2. augusta, do 31. augusta, do 30. septembra, do 2. novembra, do 30. novembra a do 31.decembra (pozn.: v platení mesačných preddavkov vo výške 1 971,59 € bude pán Adam pokračovať aj v roku 2011 až do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2010).

***

Z ustanovenia