Platby platobnou kartou

Debetnou kartou je možné čerpať prostriedky len do výšky zostatku na bežnom účte (alebo do výšky disponibilného zostatku na účte s kontokorentným úverom). Tým sa debetné karty líšia od kariet kreditných, z ktorých sa finančné prostriedky čerpajú výhradne na úver.

 

Debetná karta je pevne viazaná na bankový účet. Je určená predovšetkým na platby u obchodníkov a na výbery peňazí z bankomatov. Jednotlivé platby či výbery z bankomatu sú teda priamo uhrádzané z bankového účtu. Debetná karta môže mať domácu, ako aj medzinárodnú platnosť. V závislosti od konkrétnej značky karty a podmienok finančnej inštitúcie, ktorá kartu vydala, môžu byť spojené s kartou ďalšie doplnkové služby (cestovné a úrazové poistenie a pod.).

 

Na rozdiel od debetnej karty v prípade tejto karty v podstate ide o úver, t. j. kredit. Použitím kreditnej karty pri výbere peňazí z bankomatu alebo platbou u obchodníka sa čerpá pôžička, ktorú je potom nutné splatiť. Úver čerpaný použitím kreditnej karty je úročený úrokovou sadzbou, ktorá je spravidla uvedená v mesačnom vyjadrení. Mesačné vyjadrenie vychádza z faktu, že úver čerpaný kreditnou kartou je vo väčšine prípadov krátkodobý a držiteľ ho splatí v kratšom horizonte než jeden rok. Pri väčšine kreditných kariet existuje tzv. bezúročné obdobie, ktoré sa u jednotlivých bánk pohybuje v rozmedzí približne 30 až 50 dní. Držiteľ kreditnej karty má v priebehu mesiaca možnosť ľubovoľne nakupovať. Na konci mesiaca vydavateľ karty vystaví výpis a zašle ho držiteľovi karty, aby mohol úver riadne splatiť. Ak držiteľ kreditnej karty splatí čiastku uvedenú na výpise počas bezúročného obdobia, vydavateľ karty mu neúčtuje žiadne úroky. Bezúročné obdobie vo väčšine prípadov sa nevzťahuje na čiastky vyberané z bankomatu – tieto čiastky sú úročené hneď od dátumu výberu.

 
 

Platby vykonávané platobnými kartami sa nepovažujú za úhradu v hotovosti, z princípu a priebehu transakcie úhrady platobnou kartou je zrejmé, že pri platbe platobnou kartou ide o bezhotovostný platobný styk. To znamená, že takto prijaté tržby nemusia byť ani evidované na elektronickej registračnej pokladnici (ERP) v zmysle vyhlášky MF SR č. 55/1994 Z. z. o spôsobe evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v z. n. p. Táto skutočnosť vyplýva aj z definície pojmu úhrada v hotovosti podľa § 2 ods. c) cit. vyhlášky – úhradou v hotovosti sa rozumie príjem peňazí v hotovosti, a to bankoviek a mincí platnej meny. Na účely definovania spôsobu účtovania je nutné uvedomiť si, že v okamihu úhrady platobnou kartou

Opatrenie MF SR č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) priamo neurčujú žiadny spôsob účtovania platieb vykonaných, resp. prijatých prostredníctvom platobných kariet. Pri zaúčtovaní platby, resp. inkasa platobnou kartou treba vychádzať z obsahu účtovného prípadu s cieľom naplniť účtovné zásady podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“), t. j. verne zobraziť skutočnosť.

 

Postupy účtovania v PÚ v § 46 a § 47 uvádzajú: „Na preklenutie časového nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí, šekov a iných hotovostí a prijatím príslušných bankových výpisov účtovnou jednotkou sa používa účtová skupina 26 – Prevody medzi finančnými účtami. Obdobne sa tu sledujú účtovné prípady, pri ktorých dochádza k časovému nesúladu pri prevodoch medzi účtami účtovej jednotky v bankách. Na účte 261 – Peniaze na ceste sa účtujú peniaze na ceste.“ Tieto ustanovenia sa môžu využiť pri účtovaní platieb a inkás prostredníctvom platobnej karty.

Najčastejším javom, kedy dochádza k časovému nesúladu medzi vkladmi, výbermi peňazí, šekov a iných hotovostí a prijatím príslušných bankových výpisov účtovnou jednotkou a kedy je vhodné účtovať pomocou účtu 261, sú platby prostredníctvom platobnej karty.