Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Paušálne výdavky v roku 2017

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Za rok 2017 môžu podnikajúce fyzické osoby pri stanovení základu dane (ZD) a výpočte dane z príjmov uplatňovať prvýkrát daňové výdavky vo výške 60 % zo zdaniteľných príjmov. Pri stanovení ZD z príjmov fyzických osôb (FO) za rok 2016 bola výška paušálnych výdavkov 40 %, maximálne 5 040 € ročne. Pre rok 2017 platí výška paušálnych výdavkov 60 % z príjmov, maximálne 20 000 € ročne.

Z uvedeného vyplýva, že niektorí podnikatelia, ktorí podnikajú ako FO, budú zvažovať, či majú v roku 2017 prejsť z uplatňovania skutočne preukázaných výdavkov na paušálne výdavky. Podnikatelia, ktorí dosiahli za rok 2017 zdaniteľný príjem do 15 800 € a platili minimálne odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, nebudú musieť pri uplatnení paušálnych výdavkov v roku 2017, platiť žiadnu daň. Tí podnikatelia, ktorí mali za rok 2017 vyšší zdaniteľný príjem a uvažujú, či budú pri stanovení základu dane uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky alebo paušálne výdavky, sa mali rozhodnúť najneskôr do konca januára 2018. Ak sa rozhodli pre skutočne vynaložené daňové výdavky, budú pravdepodobne ako daňové výdavky uplatňovať aj náhradu za spotrebované pohonné látky pri využívaní súkromného osobného automobilu. Títo podnikatelia mali povinnosť zaplatiť do 31. 1. 2018 daň z motorových vozidiel. Ak sa rozhodnú pre paušálne výdavky, daň z motorových vozidiel platiť nemusia, pretože si nebudú vykazovať použitie motorového vozidla na podnikateľské účely.

Paušálne výdavky

Možnosť využiť pri stanovení ZD paušálne výdavky využívajú malí podnikatelia, ktorí podnikajú ako FO. Uplatnenie paušálnych výdavkov je u podnikateľa výhodne vtedy, ak:

  • vykonáva činnosť, pri ktorej nemá vysoké daňové výdavky,
  • nechce viesť účtovníctvo a ani daňovú evidenciu a preukazovať, ako finančné prostriedky skutočne vynaložil,
  • dosiahol za rok 2017 zdaniteľný príjem cca do 16 000 € až 17 000 €.

Je veľké množstvo malých podnikateľov, ktorí každoročne zvažujú, ako majú postupovať pri stanovení ZD a výpočte dane z príjmov FO. Niektorí sa rozhodnú pre paušálne výdavky, aj keď to nie je pre nich až tak výhodne. Tvrdia, že radšej zaplatia vyššiu daň z príjmov FO ale nemusia odkladať každý doklad a faktúru, ušetria na tom, že nebudú platiť daň z motorových vozidiel a oveľa menej zaplatia účtovníčke alebo inej osobe, ktorá im spracuje daňovú evidenciu, poprípade účtovníctvo, vypočíta daň a spracuje daňové priznanie k dani z príjmov FO. V konečnom dôsledku nie je rozdiel vo vynaložených výdavkoch veľký a keď sa podnikateľovi nezdvihnú odvody do zdravotnej poisťovne (ďalej ZP) a Sociálnej poisťovne (ďalej SP), je spokojný.

Výhoda paušálnych výdavkov

Výhodou uplatňovania paušálnych výdavkov je, že podnikateľ nemusí výdavky preukazovať. Zdokladuje len platby do ZP a SP. Podnikateľ nemusí viesť účtovníctvo, nemusí sa obávať, že mu pracovníci daňového úradu pri kontrole niektoré daňové výdavky neuznajú a nebude musieť dodatočne zaplatiť daň a sankcie z dorubenia dane.

Odporúčanie: Podnikateľ, ktorý postupuje pri stanovení ZD a výpočte dane z príjmov FO podľa § 6 ods. 10 ZDP, t. z. uplatní si paušálne výdavky, nemá povinnosť viesť evidenciu o daňových výdavkoch. Podnikateľ však potrebuje poznať výšku výdavkov, ktoré v zdaňovacom období skutočne zaplatil do ZP a SP. Uvedené údaje uvádza v daňovom priznaní k dani z príjmov FO. Preto podnikateľom, ktorí budú uplatňovať paušálne výdavky odporúčam viesť evidenciu o platbách do ZP a SP (prípade odkladať si všetky doklady o úhrade do ZP a SP).

Zvýšenie paušálnych výdavkov od 1. januára 2017

Od 1. 1. 2017 je platné ust. § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), podľa ktorého sa zvýšili paušálne výdavky zo 40 % a maximálnej výšky 5 040 € ročne na 60 % a maximálnu výšku paušálnych výdavkov 20 000 € za rok.

Podľa § 6 ods. 10 ZDP si môže podnikateľ, ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP (príjmy z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti) a daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 4 ZDP (príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu), uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov, najviac do výšk

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály