Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Oznamovacia povinnosť tretích osôb so zameraním na zdanenie úrokových príjmov

Rubrika: Správa daní

Ustanovenie § 32 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánoch v z. n. p. pojednáva o súčinnosti tretích osôb, ktoré majú pri správe daní, pri vyrubení dane a aj vymáhaní daňového nedoplatku nezastupiteľnú úlohu.

 

Ustanovenie § 32 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánoch v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“) pojednáva o súčinnosti tretích osôb, ktoré majú pri správe daní, pri vyrubení dane a aj vymáhaní daňového nedoplatku nezastupiteľnú úlohu.

Vzhľadom na predmet svojej činnosti vedú takéto osoby evidenciu osôb alebo majetku, majú listiny a iné veci, ktoré môžu byť dôkazným prostriedkom pri správe daní alebo predmet ich konania podlieha dani podľa osobitných predpisov. Tieto osoby  sú podľa § 32 ods. 1 až 15 zákona o správe daní povinné priamo zo zákona alebo na základe výzvy správcu dane poskytnúť o požadovanej osobe informácie, ktoré zakladajú daňovú povinnosť.

Takýmito osobami sú napr. orgány štátnej správy na úrovni samosprávy, súdy, notári, ktoré sú povinné oznamovať správcovi dane výsledky kontrol, z ktorých vyplynulo alebo by mohlo vyplynúť nesplnenie alebo krátenie daňovej povinnosti. Rovnako orgány štátnej správy ako aj iné osoby, ktoré z úradnej moci vedú evidenciu osôb alebo majetku, sú povinné na výzvu správcu dane oznámiť údaje potrebné na vyrubenie dane a vymáhanie daňového nedoplatku. Osoby, ktoré majú listiny a iné veci, ktoré môžu byť dôkazným prostriedkom pri správe daní, sú povinné na výzvu správcu dane tieto vydať alebo zapožičať.

Právnické alebo fyzické osoby, ktoré majú príjmy z podnikania alebo z inej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu a v rámci týchto činností vykonávajú platby v hotovosti fyzickým osobám a nezrážajú z nich daň, sú povinné takéto platby oznámiť príslušnému správcovi dane, ak výška príjmu fyzickej osobe je vyššia ako 3 319,39 € za kalendárny rok. Takéto oznámenie zašle fyzická alebo právnická osoba, ktorá tento príjem vyplatila príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa (fyzickej osoby) najneskôr do 30 dní po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola platba fyzickej osobe vyplatená.

Rovnako aj banky, poisťovne, orgány spojov, vydavatelia tlače, verejní prepravcovia sú povinní oznamovať správcovi dane jednak podľa osobitného predpisu alebo na výzvu správcu dane požadované údaje o daňovom subjekte potrebné na vyrubenie dane alebo na vymáhanie daňového nedoplatku.

Na výzvu správcu dane vo veciach daňového konania sú povinné poskytnúť informácie aj orgány, ako je všeobecná zdravotná poisťovňa a iné zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, dôchodková správcovská spoločnosť, Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny.

Medzi súčinnosť tretích osôb sa zahŕňa aj povinnosť daňového subjektu, ktorý má sídlo alebo trvalý pobyt na území Slovenskej republiky ako aj povinnosť zahraničného daňového subjektu, ktorý má na území Slovenskej republiky zriadenú stálu prevádzkareň, oznámiť miestne príslušnému správcovi dane uzatvorenie každej zmluvy s daňovým subjektom so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ak na základe takejto uzatvorenej zmluvy môže vzniknúť na našom území stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť zamestnancov tohto daňového subjektu alebo osôb pre neho pracujúcich, a to v lehote do 15 dní po uzatvorení zmluvy.

Nie menej dôležitou povinnosťou v rámci súčinnosti tretích osôb je aj oznamovacia povinnosť fyzickej alebo právnickej osoby vrátane stálej prevádzkarne, ktorá vypláca, poukazuje alebo pripisuje úrokový príjem fyzickej osobe so sídlom v členskom štáte Európskej únie. Postup oznamovacej povinnosti týchto osôb je uvedený v § 32 odseku 15 zákona o správe daní.

Súčinnosť tretích osôb pri oznamovacej povinnosti podľa § 32 ods. 15 zákona o správe daní

Oznamovacia povinnosť daňového subjektu (fyzická alebo právnická osoba) podľa § 32ods. 15 zákona o správe daní vyplýva zo smernice Rady č. 2003/48/ES o zdaňovaní príjmov z úspor v podobe výplaty úrokov (ďalej len „smernica“), ktorá nadobudla účinnosť 1. júla 2005 pre všetky členské štáty vrátane Slovenskej republiky. Vykonaním oznamovacej povinnosti podľa tohto odseku sa dosiahne cieľ smernice, ktorým je zabezpečiť, aby každý členský štát umožnil a zabezpečil legislatívnu úpravu domáceho práva tak, aby úrokový príjem z úspor v podobe výplaty úrokov, ktorý vypláca fyzická alebo právnická osoba (ďalej len „vyplácajúci zástupca“) na našom území zahraničným osobám, ktorým je fyzická osoba, bol zdanený a daň z tohto príjmu bola príjmom rozpočtu v štáte, kde má táto fyzická osoba trvalé bydlisko alebo kde je daňovníkom.

Oznamovaciu povinnosť má vyplácajúci zástupca len v prípade, ak prijímateľom úrokového príjmu je fyzická osoba ako konečný príjemca a tieto osoby sú daňovníkmi členského štátu EÚ a ich závislých území alebo aj daňovníkmi tretích štátov uvedených na prílohe č. 2č. 3 zákona o správe daní. Rovnaký postup v rámci oznamovacej povinnosti o vyplatenom úrokovom príjme uplatňujú aj fyzické alebo právnické osoby iného členského štátu, ktoré vyplácajú úrokový príjem fyzickým osobám, ktoré sú daňovníkmi Slovenskej republiky (napr. úroky z vkladu uloženého v banke v Českej republike, v Holandsku alebo aj vo Švajčiarsku ako tretieho štátu, ktorý pristúpil na základe dohody k uplatneniu smernice o zdaňovaní úrokového príjmu).

Oznamovacia povinnosť vyplácajúceho zástupcu je založená na automatickej výmene informácií členských štátov EÚ o vyplatenom úrokovom príjme fyzickým osobám iného členského štátu na účely jeho zdanenia v krajine sídla daňovníka ako konečného príjemcu úrokového príjmu. Transpozíciu tejto smernice článkov o oznamovacej povinnosti o vyplatení úrokového príjmu ako aj článkov o jeho spôsobe zdanenia a započítania zrážanej dane podľa smernice majú vo svojom domácom predpise všetky členské štáty.

Príklad č. 1:
Spoločnosť ako právnická osoba je daňovníkom Slovenskej republiky, ktorej spoločníkmi od roku 2006 sú fyzické osoby z členských štátov (Maďarsko, Nemecko) a jedna osoba, ktorá je daňovníkom Slovenskej republiky. Tieto fyzické osoby poskytli v roku 2009 na základe uzatvorenej zmluvy o pôžičke spoločnosti finančné pôžičky, a to každý zo spoločníkov 250 000 € s úrokom vo výške 4,00 % p. a. Ročný úrokový výnos predstavuje pre tieto osoby sumu 10 000 € na každého spoločníka. Spoločnosť úrokový výnos poukázala fyzickým osobám v rolu 2009 na ich bankový účet otvorený v pobočke banky na Slovensku. Vzniká spoločnosti oznamovacia povinnosť na základe vyplatených úrokových príjmov?

Právnická osoba bola v postavení vyplácajúceho zástupcu a bola povinná splniť si svoju oznamovaciu povinnosť podľa § 32 ods. 15 zákona o správe daní a oznámiť vyplatenie úrokového príjmu fyzickým osobám so sídlom v inom členskom štáte (Maďarsko a Nemecko) príslušnému orgánu (Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica) na predpísanom tlačive „Vyplatenie ú

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály