Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7 zákona o DPH a nadobudnutie tovaru z EÚ
Dátum: Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
Predmetom článku je priblížiť povinnosti zdaniteľnej osoby registrovanej pre DPH v zmysle § 7 zákona o dani z pridanej hodnoty, vrátane uvedenia základných rozdielov, ktoré takto registrovanú zdaniteľnú osobu odlišujú od postavenia platiteľa DPH, či zdaniteľnej osoby registrovanej podľa § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.
Okrem registrácie podnikateľského subjektu (zdaniteľnej osoby) za platiteľa dane z pridanej hodnoty (DPH) pozná zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) niekoľko ďalších typov registrácie. Ide o registráciu v zmysle § 7 (z titulu nadobudnutia tovaru) a registráciu v zmysle § 7a (z titulu poskytovania, či prijímania cezhraničných služieb). Predmetom článku je priblížiť povinnosti zdaniteľnej osoby registrovanej pre DPH v zmysle § 7 zákona o DPH, vrátane uvedenia základných rozdielov, ktoré takto registrovanú zdaniteľnú osobu odlišujú od postavenia platiteľa DPH, či zdaniteľnej osoby registrovanej podľa § 7a zákona o DPH.
| Tuzemský podnikateľský subjekt (zdaniteľná osoba) môže byť pre DPH registrovaný týmito spôsobmi (základné rozdiely): |
|---|
| Platiteľ DPH registrovaný v zmysle § 4 až § 4b: |
| Dôvodmi registrácie sú: Dosiahnutie obratu 49 790 € za 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov (§ 4 ods. 1), dosiahnutie takto definovaného obratu v združení (§ 4 ods. 2) či prípadná dobrovoľná registrácia pred dosiahnutím obratu (§ 4 ods. 4). Žiadosť o registráciu v zmysle § 4 ods. 1 a 2 (teda z dôvodu obratu) sa podáva až po dosiahnutí tohto obratu. Zákon v § 6 stanovuje aj ďalšie dôvody pre povinnú registráciu: nadobudnutie podniku na základe zmluvy o predaji podniku, dodanie stavby (resp. prijatie preddavku pred jej dodaním), z ktorej sa dosiahne obrat 49 790 €, či právne nástupníctvo platiteľa DPH, ktorý zanikol bez likvidácie – v týchto prípadoch je registrácia automatická zo zákona. |
| Platiteľ DPH je povinný pri každom dodaní tovaru alebo služby v SR uplatniť DPH – t. j., dodávku fakturuje za cenu vrátane DPH v sadzbe platnej v SR. |
| Platiteľ DPH je povinný platiť DPH pri službe dodanej zahraničným odberateľom z iného členského štátu alebo tretieho štátu, a to v prípade, ak sa miesto dodania tejto služby určí podľa § 15 ods. 1 alebo podľa § 16 ods. 1 až 4, 10, 11 a je ním SR (samozdanenie prijatej služby). |
| Platiteľ DPH je povinný platiť DPH pri nadobudnutí tovaru od odberateľa so sídlom v členskom štáte EÚ (samozdanenie nadobudnutia tovaru). |
| Platiteľ DPH si môže odpočítať DPH – voči nemu uplatnenú iným slovenským platiteľom DPH, DPH, ktorú uplatnil sám pri samozdanení služby alebo nadobudnutí tovaru v tuzemsku aj DPH zaplatenú pri dovoze tovaru z tretích krajín. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7a zákona o DPH: |
| Dôvodom registrácie je prijatie alebo poskytovanie služieb od dodávateľov, či odberateľom so sídlom v členských štátoch EÚ. Ide len o služby, ktorých miesto dodania sa určí v zmysle § 15 ods. 1 (t. j., ide o dodania zdaniteľnou osobou zdaniteľnej osobe) a osobou platiť DPH je príjemca služby (t. j. zahraničný odberateľ služby poskytnutej slovenským podnikateľom alebo slovenská zdaniteľná osoba pri prijatí služby so zahraničia). Dôvodom pre registráciu nie sú služby, ktorých miesto dodania sa určí v zmysle osobitných pravidiel (§ 16). Zdaniteľná osoba je povinná sa registrovať ešte pred samotným prijatím či poskytnutím takto definovanej služby. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7a zákona o DPH neuplatňuje DPH pri dodávkach tovarov a služieb v SR. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7a zákona je povinná platiť DPH pri službe dodanej zahraničným odberateľom z iného členského štátu či tretieho štátu, a to v prípade, ak sa miesto dodania tejto služby určí podľa § 15 ods. 1 alebo podľa § 16 ods. 1 až 4, 10,11 a je ním SR (samozdanenie prijatej služby). |
| Nadobudnutie tovaru od dodávateľa z EÚ zdaniť nemusí – ak zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7a nadobudne tovar od dodávateľa EÚ a hodnota takto nadobudnutého tovaru nedosiahla hodnotu 13 941,45 €, nadobudnutie tovaru nezdaňuje (pozri „Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7a a právo na nezdanenie nadobudnutia tovaru“). |
| Nemôže si odpočítať DPH – voči nemu uplatnenú iným slovenským platiteľom DPH, DPH, ktorú uplatnil sám pri samozdanení služby či nadobudnutí tovaru v tuzemsku ani DPH zaplatenú pri dovoze tovaru z tretích krajín. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7 zákona o DPH: |
| Dôvodom registrácie je nadobudnutie tovaru od dodávateľov z EÚ a prekročenie hodnoty takto nadobudnutého tovaru vo výške 13 941,45 € za kalendárny rok. Žiadosť o registráciu podáva zdaniteľná osoba ešte pred dosiahnutím tejto hodnoty. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7 zákona o DPH neuplatňuje DPH pri dodávkach tovarov a služieb v SR. |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7 je povinná platiť DPH pri nadobudnutí tovaru od odberateľa so sídlom v členskom štáte EÚ (samozdanenie tovaru). |
| Zdaniteľná osoba registrovaná v zmysle § 7 zákona je povinná platiť DPH pri službe dodanej zahraničným odberateľom z iného členského štátu či tretieho štátu, a to v prípade, ak sa miesto dodania tejto služby určí podľa § 15 ods. 1 alebo podľa § 16 ods. 1 až 4, 10, 11 a je ním SR. |
| Nemôže si odpočítať DPH – voči nemu uplatnenú iným slovenským platiteľom DPH, DPH, ktorú si uplatnil sám pri samozdanení služby, či nadobudnutí tovar |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
