Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty bez práva na odpočítanie vstupnej dane
Dátum: Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
V rámci oslobodenia od dane z pridanej hodnoty je potrebné rozlišovať oslobodenie od dane pri dodaní tovaru alebo služby bez práva na odpočítanie vstupnej dane a oslobodenie od dane pri dodaní tovaru alebo služby s právom na odpočítanie vstupnej dane. Prvé oslobodenie od dane sa uplatňuje pri dodávkach tovarov a služieb v rámci územia krajiny a druhé oslobodenie v rámci medzinárodného obchodu, kedy v zásade dochádza k inkasu dane zo zdaniteľného obchodu, avšak nie v krajine dodávateľa tovaru, resp. služby, ale v krajine odberateľa.
V rámci oslobodenia od dane z pridanej hodnoty je potrebné rozlišovať oslobodenie od dane pri dodaní tovaru alebo služby bez práva na odpočítanie vstupnej dane a oslobodenie od dane pri dodaní tovaru alebo služby s právom na odpočítanie vstupnej dane. Prvé oslobodenie od dane sa uplatňuje pri dodávkach tovarov a služieb v rámci územia krajiny a druhé oslobodenie v rámci medzinárodného obchodu, kedy v zásade dochádza k inkasu dane zo zdaniteľného obchodu, avšak nie v krajine dodávateľa tovaru resp. služby, ale v krajine odberateľa.
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej „zákon o DPH“) upravuje oslobodenie od dane v rámci dodávok určitých tovarov a služieb v rámci tuzemska v ustanoveniach§ 28 až 42. Je však dôležité pripomenúť, že toto oslobodenie od dane neznamená absolútne bez dane, pretože pri týchto dodávkach oslobodených od dane nie je povolené odpočítanie vstupnej dane (§ 49 ods. 3 zákona o DPH). Znamená to, že daň je vybraná na predchádzajúcom výrobnom alebo obchodnom stupni a finálna dodávka sa už nezdaňuje.
Oslobodenie od dane v rámci dodávok určitých tovarov a služieb v rámci tuzemska je možné rozdeliť do dvoch kategórií:
- oslobodenie od dane v spoločenskom záujme (§ 28 až 36 a § 40 zákona o DPH), napr. poskytovani zdravotnej starostlivosti, služieb sociálnej pomoci, vzdelávacích služieb, kultúrnych služieb
- oslobodenie od dane v komerčnej oblasti (§ 37 až 39 a § 41 zákona o DPH), napr. poskytovanie finančných služieb, poisťovacích služieb, prenájom nehnuteľností.
Oslobodenie od dane v spoločenskom záujme
Poštové služby
Oslobodené od dane sú univerzálne poštové služby (§ 28 zákona o DPH) definované v zákone č. 507/2001 Z. z. o poštových službách v z. n. p., ktoré sú poskytované vo verejnom záujme za regulované poštové sadzby. Univerzálna poštová služba je súbor poštových služieb, ktoré je poskytovateľ univerzálnej poštovej služby povinný trvalo poskytovať v prístupových a kontaktných miestach za rovnakých podmienok, v určenej kvalite a za prijateľné ceny všetkým užívateľom každý pracovný deň najmenej s jedným vyberaním a dodávaním denne. Na poskytovanie univerzálnej poštovej služby Poštový úrad vydáva poštovému podniku poštovú licenciu.
Zdravotná starostlivosť
Od dane je oslobodené poskytovanie zdravotnej starostlivosti (§ 29 zákona o DPH) vymedzenej v § 2 zákona č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvisiacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 576/2004 Z. z.“) a taktiež dodanie tovarov a poskytnutie služieb, ktoré priamo súvisia s poskytovaním zdravotnej starostlivosti. Skutočnosť, či je zdravotná starostlivosť alebo tovary a služby s ňou priamo súvisiace uhrádzaná z verejného zdravotného poistenia podľa zákona č. 577/2004 Z. z. o rozsahu zdravotnej starostlivosti uhrádzanej na základe verejného zdravotného poistenia a o úhradách za služby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti v z. n. p. alebo je uhrádzaná pacientom, nie je pre uplatnenie oslobodenia od dane rozhodujúca. Oslobodená od dane je napr. ošetrovateľská starostlivosť a pôrodná asistencia ako súčasť primárnej, sekundárnej a následnej zdravotnej starostlivosti, kúpeľná starostlivosť, zdravotná starostlivosť poskytovaná zubnými lekármi vrátane dodania zubných náhrad, záchranná zdravotná služba a doprava osôb v súvislosti so zdravotnou starostlivosťou (doprava zranených a chorých).
Za služby priamo súvisiace so zdravotnou starostlivosťou oslobodené od dane možno považovať služby uvedené v § 13 zákona č. 576/2004 Z. z. napr. ubytovanie pacientov v štandardných aj nadštandardných izbách a stravovanie pacientov, pobyt a stravovanie sprievodcu ako doplnkové služby vo vzťahu k zdravotnej starostlivosti, ktoré samé o sebe netvoria cieľ, ale sú prostriedkom na lepšie využitie hlavnej služby zdravotnej starostlivosti, a taktiež lieky poskytované pacientom v ústavných zdravotníckych zariadeniach.
Dodanie ľudských orgánov a tkanív, ľudskej krvi a krvných prípravkov a materského mlieka je taktiež oslobodené od dane.
Dodanie liekov lekárňami a dodanie zdravotníckych pomôcok výdajňami zdravotníckych pomôcok nie je oslobodené od dane. Pod pojem dodanie liekov lekárňami sa zahŕňa výdaj liekov na lekársky predpis a taktiež voľný predaj liekov.
Služby sociálnej pomoci
V rámci spoločenského záujmu sú oslobodené od dane služby sociálnej pomoci a služby súvisiace s ochranou detí a mládeže (§ 30 zákona o DPH), ktoré sú poskytované v zariadeniach sociálnych služieb. Zariadeniami sociálnych služieb sú napríklad detský domov, domov sociálnych služieb pre deti, ktorým sa poskytuje starostlivosť denne, týždenne alebo celoročne, domov dôchodcov, zariadenie chráneného bývania, zariadenie opatrovateľskej služby, domov pre osamelých rodičov, stanica opatrovateľskej služby, zariadenie pestúnskej starostlivosti, krízové stredisko, resocializačné stredisko, útulok, rehabilitačné stredisko.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
