Odpočítanie DPH pri nadobudnutí tovaru z krajín EÚ v príkladoch

Platiteľ dane si môže uplatniť právo na odpočítanie dane v ktoromkoľvek zdaňovacom období kalendárneho roka pri splnení uvedených podmienok. Ak právo na odpočítanie dane vzniklo v zdaňovacom období, napr. apríl 2014 a platiteľ dane má do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie apríl 2014 faktúru za dodaný tovar, môže odpočítať daň v ktoromkoľvek zdaňovacom období kalendárneho roka 2014. Ak právo na odpočítanie dane vznikne v zdaňovacom období napr. december 2014 a platiteľ dane bude mať do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie december 2014 faktúru, môže odpočítať daň len v jednom zdaňovacom období, a to december 2014.

Ak platiteľ dane nemá faktúru od dodávateľa za tovar z iného členského štátu, do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho (hospodárskeho) roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, vykoná odpočítanie dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dostane doklad.

Ak je v dôsledku oneskoreného doručenia faktúry platiteľ povinný podať dodatočné daňové priznanie z dôvodu, že daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vznikla podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona o DPH, má platiteľ právo vykonať odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva dodatočné daňové priznanie, ak ku dňu podania dodatočného daňového priznania má faktúru.

♦ Príklad č. 1:

V apríli 2014 tuzemský platiteľ dane obstaral tovar z Rakúska za cenu 1 000 €. Daňová povinnosť dodávateľovi tovaru vznikla dňom dodania tovaru 14. apríla 2014 a týmto dňom vzniklo odberateľovi právo na odpočítanie dane. Faktúra za dodaný tovar bola vyhotovená 22. apríla 2014 a odberateľ ju prijal 29. apríla 2014.

Právo na odpočítanie dane vzniklo odberateľovi v zdaňovacom období apríl, ku dňu uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za apríl, (25. máj 2014), má faktúru k dispozícii.

Odberateľ, platiteľ dane, môže vykonať odpočítanie dane najskôr v daňovom priznaní za apríl 2014 a najneskôr v daňovom priznaní za december 2014. Zdaňovacie obdobie, v ktorom vykoná odpočítanie dane, uvedie platiteľ dane vo svojich záznamoch, ktoré vedie podľa § 70 zákona o DPH. Súčasne so samozdanením uvedie odpočítanie dane v kontrolnom výkaze za zdaňovacie obdobie, v ktorom vykoná odpočítanie dane.

Ak by odberateľ, platiteľ dane, faktúru prijal až 27. mája, mohol by odpočítanie dane vykonať najskôr v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie máj (ku dňu, kedy uplynie lehota na podanie daňového priznania za máj, čo je 25. júna a najneskôr za december 2014).

* * *

♦ Príklad č. 2:

Platiteľ dane obstaral v apríli 2014 tovar z Českej republiky za cenu 2 500 €. Faktúra za dodaný tovar bola vyhotovená 17. apríla 2014 a odberateľ faktúru prijal 7. mája 2014. Kedy vzniklo právo na odpočítanie dane odberateľovi?