Odpočet výdavkov na výskum a vývoj

Zákon č. 172/2005 Z.z. zároveň definuje základné pojmy, a to výskum a vývoj. sa rozumie systematická tvorivá činnosť uskutočňovaná v oblasti vedy a techniky pre potreby spoločnosti a v záujme rozvoja poznania. je systematická tvorivá činnosť v oblasti vedy a techniky využívajúca zákonitosti a poznatky získané prostredníctvom výskumu alebo vychádzajúce z praktických skúseností pri tvorbe nových materiálov, výrobkov, zariadení, systémov, metód a procesov alebo ich zlepšení. Pre správne posúdenie, či daná činnosť naozaj spĺňa kritéria pre výskum a vývoj je dôležité tiež brať do úvahy podmienky uvedené v základnom dokumente OECD pre oblasť výskumu a vývoja, ktorým je Frascati Manual. V súlade s týmto dokumentom musí byť táto činnosť inovatívna, kreatívna, neistá vo výsledku, systematická a ďalej reprodukovateľná.

Písomný dokument, v ktorom daňovník vymedzí predmet výskumu a vývoja, teda zámery, ciele a plánované časovo ohraničené výskumné a vývojové činností v obsahovo vymedzenej oblasti vedy a techniky, sa nazýva (ďalej len "projekt"), ktorého povinné obsahové náležitosti z hľadiska dane z príjmov definuje ZDP. Týmito povinnými údajmi sú:

Keďže na uplatnenie dodatočného odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj nie je potrebné podať vopred žiadnu žiadosť, projekt výskumu a vývoja sa stáva dôležitým dokumentom hlavne v prípade daňovej kontroly, keď je ho daňovník povinný predložiť na výzvu správcu dane alebo finančného riaditeľstva. Lehota na predloženie projektu daňovníkom je odo dňa doručenia výzvy daňovníkovi. Podľa ZDP musí ísť o podpísaný písomný dokument, a teda nie je postačujúce ho evidovať len elektronicky.

Počas realizácie projektu môže nastať situácia, že v projekte nastane zmena. Ak k tejto situácii dôjde, je veľmi dôležité rozlišovať, v ktorej oblasti projektu k zmene dochádza. Ak sa nemení hlavný cieľ projektu, ale mení sa napr. lehota na jeho dokončenie, k pôvodnému projektu sa jednoducho vypracuje dodatok s novými podmienkami. Avšak, ak dochádza k zmene hlavného cieľa projektu alebo došlo k zmene investora, objednávateľa projektu, je potrebné vypracovať novú projektovú dokumentáciu.

* * *

uplatniť si odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj je právnická osoba alebo fyzická osoba s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Fyzická osoba - podnikateľ pritom môže viesť buď daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP alebo môže účtovať v sústave podvojného alebo jednoduchého účtovníctva podľa zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p.

Odpočet výdavkov na výskum a vývoj môže využiť daňovník, ktorý:

Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj môže využiť aj daňovník, ktorý realizuje projekt výskumu a vývoja v spolupráci s inou právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ak vie preukázať, že od základu dane odpočítava iba výdavky (náklady), ktoré boli daňovníkom preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a ktoré boli zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP, tzn., že na tieto výdavky (náklady) nedostáva žiadne príspevky od inej osoby a že spoluvlastnícke podiely na výsledkoch projektu medzi viacerými osobami sú jasné definované.